13.3. Характеристика основних форм банківської фінансової звітності

Метою складання банком звіту «Баланс» є надання користувачам інформації про його фінансовий стан на звітну дату. Звіт «Баланс» дає змогу визначити склад і структуру майна банку, ліквідність банку, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості тощо.

Зауважимо, що в МСБО 1 «Подання фінансових звітів» (в редакції від 6.09.2007 р.) назву звіту баланс змінено на «звіт про фінансовий стан».

В основу балансового звіту закладено основне рівняння бухгалтерського обліку, що відображає взаємозв'язок між активами, зобов'язаннями та власним капіталом:

Активи = Зобов'язання + Капітал

У звіті «Баланс» активні та пасивні рахунки згруповані у статті за економічним змістом та в порядку зменшення ліквідності. Банки України складають як квартальний, так і річний звіт «Баланс». Звіт «Баланс» складається за показниками сальдо рахунків бух-галтерського обліку на кінець останнього дня звітного періоду (кварталу, року). У табл. 13.1. наведено форму річного (консолідованого) звіту «Баланс».

Таблиця 13.1. Форма річного (консолідованого ) звіту «Баланс» банку Рядок Найменування статті Примітки Звітній рік Попередній рік АКТИВИ 1 Грошові кошти та їх еквіваленти 4 2 Торгові цінні папери 5 3 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах 6 4 Кошти в інших банках 7 5 Кредити та заборгованість клієнтів 8 6 Цінні папери в портфелі банку на продаж 9 7 Цінні папери у портфелі банку до погашення 10 8 Інвестиції в асоційовані і дочірні компанії 11 9 Інвестиційна нерухомість 12 10 Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток 11 Відстрочений податковий актив 12 Гудвіл 13 13 Основні засоби та нематеріальні активи 14 14 Інші фінансові активи 15 15 Інші активи 16 16 Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття 17 17 Усього активів

Закінчення табл.

Квартальний звіт «Баланс» банку містить дані за станом на кінець поточного кварталу та порівняльні дані за станом на кінець попереднього фінансового року. Форма квартального звіту «Баланс» загалом подібна до річної форми цього звіту. Разом з тим, квартальний звіт «Баланс» містить більше статей, ніж річний (табл. 13.2).

Таблиця 13.2. Форма квартального звіту «Баланс» банку Рядок Найменування статті На звітну

дату поточного кварталу На кінець попереднього фінансового року 1 2 3 4 АКТИВИ 1 Грошові кошти та їх еквіваленти 2 Торгові цінні папери 3 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах 4 Кошти в інших банках, у тому числі: 4.1 В іноземній валюті 5 Резерви під знецінення коштів в інших банках 5.1 Резерви у відсотках до активу 6 Кредити та заборгованість клієнтів, у тому числі: 6.1 Кредити та заборгованість юридичних осіб, у тому числі: 6.1.1 В іноземній валюті 6.2 Кредити та заборгованість фізичних осіб, у тому числі: 6.2.1 В іноземній валюті 7 Резерви під знецінення кредитів 7.1 Резерви у відсотках до активу 8 Цінні папери в портфелі банку на продаж 9 Резерви під знецінення цінних паперів в портфелі банку на продаж 9.1 Резерви у відсотках до активу 10 Цінні папери у портфелі банку до погашення 11 Резерви під знецінення цінних паперів в портфелі банку до погашення 11.1 Резерви у відсотках до активу 12 Інвестиції в асоційовані і дочірні компанії 13 Інвестиційна нерухомість

Продовження табл.

Закінчення табл. 13.2 1 2 3 4 27.1 В іноземній валюті 28 Інші залучені кошти 29 Зобов'язання щодо поточного податку на прибуток 30 Відстрочені податкові зобов'язання 31 Резерви за зобов'язаннями 32 Інші фінансові зобов'язання 33 Інші зобов'язання 34 Субординований борг 35 Зобов'язання, що пов'язані з довгостроковими активами, призначеними для продажу чи групами вибуття 36 Усього зобов'язань, у тому числі: 36.1 В іноземній валюті ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ 37 Статутний капітал 38 Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) 39 Емісійні різниці 40 Резерви, капіталізовані дивіденди та інші фонди банку 41 Резерви переоцінки необоротних активів, у тому числі: 41.1 Резерви переоцінки нерухомості 41.2 Резерви переоцінки нематеріальних активів 42 Резерви переоцінки цінних паперів 43 Резерви переоцінки за операціями хеджування 44 Прибуток/збиток минулих років 45 Прибуток/збиток поточного року 46 Усього власного капіталу 47 Усього пасивів

Як видно з наведених вище статей квартального та річного звіту «Баланс», в активах річного звіту, на відміну від квартального, відсутні статті, в яких розкривається інформація про резерви під знецінення коштів в інших банках, кредитів, цінних паперів, інші фінансові активи, резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані і дочірні компанії, що утримуються з метою продажу.

Окрім квартального та річного звіту «Баланс», банки України складають і подають Національному банку України такі баланси, як:

форма № 1Д баланс банку (щоденна);

форма № 10 оборотно-сальдовий баланс банку (місячна).

Щоденний баланс банку (форма № 1Д) передбачає надання інформації за залишками за балансовими рахунками, рахунками доходів та витрат і за позабалансовими рахунками та формування банками зведеної інформації в розрізі кодів валют та кодів країн з урахуванням філій, що розташовані на території України та за її межами.

Баланс активів і пасивів формується за даними рахунків класів 1 — 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. У балансі, що складається за формою № 1Д, активні та пасивні рахунки відображаються окремо в чіткій послідовності за балансовими рахунками — у розрізі рахунків четвертого порядку, груп, розділів та за позабалансовими рахунками — у розрізі рахунків четвертого порядку та груп. Рахунки класу 8 до балансу не включаються. Контрактивні рахунки в активах та контрпасивні рахунки в пасивах відображаються з протилежним знаком і зменшують відповідні статті за групами та розділами.

Оборотно-сальдовий баланс банку (форма № 10) передбачає надання інформації за оборотами та вихідними залишками за балансовими рахунками, рахунками доходів і витрат та позабалансовими рахунками за звітний місяць і формування банками зведеної інформації в розрізі кодів валют та кодів країн з урахуванням філій, що розташовані на території України та за її межами.

Баланси банку за формами № 1Д та № 10 відносяться до статистичної, а не фінансової звітності і питання, пов'язані з їх складанням і поданням до НБУ регулюються Правилами організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затвердженими постановою Правління НБУ від 19.03.2003 р. № 124.