13.3.2. Звіт про фінансові результати

Доходи — Витрати = Чистий прибуток (збиток)

Зауважимо, що в МСБО 1 «Подання фінансових звітів» (в редакції від 6.09.2007 р.) назву звіту про фінансові результати замінено на «звіт про всеохоплюючий дохід».

зміни у дооцінці основних засобів та нематеріальних активів (відповідно до вимог

МСБО 16 «Основні засоби» та МСБО 38 «Нематеріальні активи»);

актуарні прибутки і збитки за програмою з визначеною виплатою у відповідності з вимогами параграфа 93А МСБО 19 «Виплати працівникам»;

прибутки і збитки, що виникають від валютного перерахунку показників фінансової звітності закордонних господарських одиниць (згідно з МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів»);

прибутки і збитки від переоцінки фінансових активів, наявних для продажу (відповід-но до вимог МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка»);

частину прибутку або збитку від інструментів хеджування грошових потоків, яка визначена як ефективне хеджування.

Звіт про всеохоплюючий дохід передбачає включення до нього всіх, без винятку, доходів і витрат. Це означає, що доходи і витрати, які раніше відображалися безпосередньо в складі власного капіталу тепер мають відображатися у звіті про всеохоплюючий дохід.

Банки України складають як квартальний, так і річний звіт про фінансові результати. Даний звіт банку включає дані за станом на кінець поточного періоду (кварталу, року) наростаючим підсумком за поточний фінансовий рік до дати звітності та порівняльні дані за станом на кінець зіставленого періоду (кварталу, року) попереднього фінансового року.

Звіт про фінансові результати банку характеризує його діяльність за період з початку звітного року до звітної дати і складається із статей доходів та витрат, які групуються за їх характером та основними видами на кінець останнього дня звітного періоду (кварталу, року).

Таблиця 13.3. Форма річного (консолідованого ) звіту про фінансові результати банку Рядок Найменування статті Примітки Звітній рік Попередній рік 1 Чистий процентний дохід/(Чисті процентні витрати) 1.1 Процентні доходи 28 1.2 Процентні витрати 28 2 Комісійні доходи 29 3 Комісійні витрати 29 4 Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку 5 Результат від операцій з хеджування 40 6 Результат від переоцінки інших фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах 7 Результат від торгівлі іноземною валютою

Закінчення табл. 13.3 Рядок Найменування статті Примітки Звітній рік Попередній рік 8 Прибуток/збиток, який виникає під час первісного визнання фінансових активів за процентною ставкою, вищою, або нижчою, ніж ринкова 7, 8 9 Прибуток/збиток, який виникає під час первісного визнання фінансових зобов'язань за процентною ставкою, вищою, або нижчою, ніж ринкова 18, 19 10 Результат від переоцінки об'єктів інвестиційної нерухомості 11 Результат від переоцінки іноземної валюти 12 Резерви під заборгованість за кредитами 7,8 13 Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж 9 14 Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж 9 15 Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення 10 16 Резерви за зобов'язаннями 22, 38 17 Інші операційні доходи 30 18 Доходи/витрати від дострокового погашення заборгованості 18, 19 19 Адміністративні та інші операційні витрати 31 20 Дохід від участі в капіталі 11 21 Прибуток/збиток до оподаткування 22 Витрати на податок на прибуток 32 23 Прибуток/збиток після оподаткування 24 Чистий прибуток/збиток від продажу довгострокових активів, призначених для продажу 33 25 Чистий прибуток/збиток 26 Прибуток/збиток консолідованої групи: 26.1 Материнського банку 26.2 Частки меншості 27 Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію 34 28 Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію 34, 35

Форма річного і квартального звіту про фінансові результати, по суті є ідентичними, за винятком того, що банк, який створений у формі відкритого акціонерного товариства, повинен зазначати в річній та консолідованій фінансовій звітності показники чистого прибутку (збитку) і скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію.

Скоригований чистий прибуток (збиток) — чистий прибуток (збиток) після вирахування дивідендів на привілейовані акції, скоригований на вплив розбавляючих простих акцій.

Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію визначається діленням скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу. Величина скоригованого чистого прибутку (збитку) є показником максимально можливого ступеня зменшення прибутку (збільшення збитку) на одну просту акцію банку в разі конвертації розбавляючих потенційних простих акцій без відповідного збільшення активів банку.