11.3. Облік операцій із придбання банком запасів матеріальних цінностей
Зауважимо, що рахунок 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі» призначений для обліку запасів матеріальних цінностей на складі, ювілейних і пам'ятних монет карбованцевого номіналу.
За дебетом рахунку проводяться суми вартості матеріальних цінностей, що надійшли на склад; суми вартості придбаних ювілейних і пам'ятних монет карбованцевого номіналу за відпускною ціною НБУ. За кредитом рахунку проводяться суми вартості запасів матеріальних цінностей, що передані зі складу в експлуатацію, під звіт або реалізовані чи списані в разі вибуття; суми вартості реалізованих ювілейних і пам'ятних монет карбованцевого номіналу за відпускною ціною НБУ.Придбання матеріальних цінностей за національну валюту відображається такими бухгалтерськими проводками:
а) попередня оплата:
Дт 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;
б) отримання матеріальних цінностей:
Дт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі» Кт 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів».
Придбання матеріальних цінностей за іноземну валюту відображається такими проводками:
а) попередня оплата:
Дт 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» — на суму в іноземній валюті;
б) отримання матеріальних цінностей та закриття дебіторської заборгованості з при-дбання активів:
Дт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі» — на суму в гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти на дату перерахування коштів у іноземній валюті
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів» — на суму в іноземній валюті.
Якщо оплата за матеріальні цінності, придбані за національну валюту, здійснюється відповідно до умов договору після їх отримання, то в бухгалтерському обліку виконуються такі проводки:
а) отримання матеріальних цінностей:
Дт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі»
Кт 3610 «Кредиторська заборгованість з придбання активів»;
б) перерахування коштів за отримані матеріальні цінності:
Дт 3610 «Кредиторська заборгованість з придбання активів» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»; Якщо оплата за матеріальні цінності, придбані за іноземну валюту, здійснюється після їх отримання, то в бухгалтерському обліку виконуються такі проводки:
а) отримання матеріальних цінностей:
Дт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі» — на суму в гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти на дату отримання запасів;
Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 3610 «Кредиторська заборгованість з придбання активів» — на суму в іноземній валюті;
б) перерахування коштів за отриманими матеріальними цінностями: Дт 3610 «Кредиторська заборгованість з придбання активів»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» — на суму в іноземній валюті.
Якщо банк не має складу, то придбані матеріальні цінності відображаються за рахунком 3402 «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб». За дебетом рахунку проводяться суми вартості отриманих підзвітними особами матеріальних цінностей.
За кредитом рахунку проводяться суми вартості списаних матеріальних цінностей з підзвітної особи.
Еще по теме 11.3. Облік операцій із придбання банком запасів матеріальних цінностей:
- 11.2. Методологічні засади бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей
- 11.5. Облік операцій із запасами матеріальних цінностей, що передані або надані в заставу
- 11.4. Списання запасів матеріальних цінностей
- 11.7. Облік резервів для відшкодування можливих втрат за дебіторською заборгованістю, пов'язаною із запасами матеріальних цінностей
- 9.3. Облік операцій з придбання та створення основних засобів та нематеріальних активів
- 5.4. Облік операцій із надання банком кредитів клієнтам та їх повернення
- 11.1. Поняття запасів, системи їх обліку та методи визначення собівартості
- 11.8. Розкриття інформації про запаси матеріальних цінностей банку
- Перевірка операцій з матеріальними ресурсами
- 11.6. Облік операцій з ювілейними монетами, що мають карбованцевий номінал і не є засобом платежу
- 4. Обмеження, зупинення чи припинення проведення окремих видів здійснюваних банком операцій з високим рівнем ризику.
- 5.8.3. Облік факторингових операцій
- 5.8.5. Облік операцій з урахування векселів
- 12.5. Облік результатів від торговельних операцій банку
- 5.8.4. Облік кредитів, наданих суб'єктам господарювання за операціями репо
- 8.3.4. Облік операцій з іменними чеками в іноземній валюті