11.4. Списання запасів матеріальних цінностей

У разі видачі зі складу в експлуатацію матеріальних цінностей їх вартість списується на витрати.

Дт Рахунки з обліку адміністративних витрат 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454,7455,7499

Кт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі».

Якщо банк не має складу, то в разі передавання матеріальних цінностей в експлуатацію виконується така проводка:

Дт Рахунки з обліку адміністративних витрат 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454, 7455,7499

Кт 3402 «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб».

Використання матеріальних цінностей на створення та поліпшення основних засобів відображається такими бухгалтерськими записами:

а) на суму вартості матеріальних цінностей, виданих зі складу: Дт 3402 «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб» Кт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі»;

б) на суму вартості матеріальних цінностей, що використані на створення та поліпшення основних засобів:

Дт 4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом, і за не введеними в експлуатацію основними засобами», або

4530 «Капітальні інвестиції за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг (оренду)» Кт 3402 «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб»;

в) на суму поліпшення та створення об'єкта основних засобів: Дт 4400 «Основні засоби», або

4500 «Інші необоротні матеріальні активи» Кт 4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом, і за не введеними в експлуатацію основними засобами», або

4530 «Капітальні інвестиції за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг (оренду)».

Видача господарських матеріалів зі складу підзвітній особі в бухгалтерському обліку відображається такою проводкою:

Дт 3402 «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб»; Кт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі».

Господарські матеріали, видані в підзвіт і використані на господарські потреби, списуються з підзвіту і відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

а) повернення підзвітною особою отриманих господарських матеріалів на склад: Дт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі»

Кт 3402 «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб»;

б) використання підзвітною особою отриманих господарських матеріалів за призначенням:

Дт Рахунки витрат залежно від використаня матеріальних цінностей за призначенням

Кт 3402 «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб».

Пошкоджені, застарілі та зіпсовані матеріальні цінності підлягають списанню з балансу і визнаються як витрати за рахунком 7499 «Інші витрати».

Кт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі».

ХАЙ-ТЕК ПРЕС

Вартість повністю втрачених (зіпсовані або ті, яких не вистачає) матеріальних цінностей списується на витрати звітного періоду. Суми витрат від псування цінностей до часу встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі або втрати, відображаються за позабалансовим рахунком 9617 «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами». При цьому здійснюються такі проводки:

Дт 7499 «Інші витрати»

Кт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі», або 3402 «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб»;

Дт 9617 «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами» Кт 9910 «Контррахунок.

Після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки, належна до відшкодування сума відображається в обліку такими проводками:

Дт 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку» Кт 6499 «Інші доходи»;

Дт 9910 «Контррахунок»

Кт 9617 «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами». У випадку відшкодування вартості матеріальних цінностей виконується проводка: Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ» Кт 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».

У разі реалізації запасів матеріальних цінностей дохід або витрати від реалізації визначаються як різниця між вартістю продажу та вартістю, що обчислена одним із дозволених методів, тобто ФІФО, середньозваженої вартості або ідентифікованої вартості відповідної одиниці запасів. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

у разі перевищення визначеної вартості матеріальних цінностей над виручкою від реалізації:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та поточні рахунки 1001, 1200, 2600, 2620,2650

Дт 7499 «Інші витрати»

Кт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі»;

у разі перевищення виручки від реалізації понад визначену вартість матеріальних цінностей:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та поточні рахунки 1001, 1200, 2600, 2620, 2650 Кт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі» Кт 6499 «Інші доходи».

Приклад 11.1.

Станом на 2.01.

12.01.2009р. банк придбав на умовах попередньої оплати 40 пачок офісного паперу за ціною 39 грн. за пачку.

14. 01. 2009 р. банк видав в експлуатацію 15 пачок офісного паперу. Зазначені вище операції банку відображаються в обліку такими бухгалтерськими проводками:

Дт 3510 Кт 1200

1560 грн. 1560 грн.;

попередня оплата за офісний папір:

• оприбуткування паперу на склад банку:

Дт 3400 1560 грн.

Кт 3510 1560 грн.

Оскільки на складі знаходяться пачки паперу, що були придбані за різними цінами, при видачі їх в експлуатацію необхідно розрахувати вартість, за якою вони будуть списані. При цьому використовується один із методів: ФІФО або середньозваженої вартості.

Якщо банк використовує метод ФІФО, то вартість 15 пачок паперу, переданих в експлуатацію становитиме:

5 шт. х 30 грн. + 10 шт. х 39 грн. = 540 грн.

У випадку застосування банком методу середньозваженої вартості, спочатку необхідно розрахувати середньозважену вартість однієї пачки паперу після придбання 12.01.2009р. нової партії:

5 шт. х 30 грн. + 40 шт. х39 грн.

~ = 38 грн.

45 шт.

При застосуванні методу середньозваженої вартості, вартість 15 пачок паперу, переданих в експлуатацію становитиме:

15 шт. х 38 грн. = 570 грн.

За обох методів визначення вартості запасів при їх передачі в експлуатацію виконується проводка: Метод Дт Кт Сума, грн. ФІФО 7431 3400 540 середньозваженої вартості 7431 3400 570

На початок дня 15.02. 2009р. вартість залишку запасів паперу становитиме:

за методом ФІФО: 30 шт. х 39 грн. =1170 грн.;

за методом середньозваженої вартості: 30 шт. х 38 грн. =1140 грн.