11.6. Облік операцій з ювілейними монетами, що мають карбованцевий номінал і не є засобом платежу
У випадку придбання банком ювілейних монет на умовах попередньої оплати виконуються наступні проводки:
перерахування банком коштів НБУ за ювілейні монети (за відпускною ціною Національного банку):
Дт 1819 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;
отримання ювілейних монет:
Дт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі»
Кт 1819 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;
реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):
а) у разі отримання коштів від клієнтів (банків) за ювілейні монети:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620, 2650 — за відпускною ціною банку
Кт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками», або 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;
б) видача клієнтам (банкам) ювілейних монет:
Дт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками», або 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» — за відпускною ціною банку
Кт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі» — за відпускною ціною НБУ Кт 6399 «Інші операційні доходи» — на суму різниці між відпускною ціною банку і відпускною ціною НБУ.
У разі використання монет на представницькі цілі, їх вартість за відпускною ціною відображається в обліку такою проводкою: Дт 7454 «Представницькі витрати» Кт 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі».Ювілейні монети, що отримані банком на реалізацію без попередньої оплати на підставі укладеного договору, в обліку відображаються за рахунком 9819 «Інші цінності і документи». При цьому виконується така проводка: Дт 9819 «Інші цінності і документи» Кт 9910 «Контррахунок» — за вартістю згідно з договором.
При реалізації ювілейних монет виконуються такі проводки: 1) Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620, 2650 — за відпускною ціною банку
Кт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками», або 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»; 2) Дт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками», або 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» — за відпускною ціною банку
Кт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками» — за відпускною ціною НБУ
Кт 6399 «Інші операційні доходи» — на суму різниці між відпускною ціною банку і відпускною ціною НБУ.
Перерахування коштів Національному банку за реалізовані ювілейні монети відображається такими проводками:
Дт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;
Дт 9910 «Контррахунок»
Кт 9819 «Інші цінності і документи».
Повернення банком нереалізованих монет НБУ згідно з умовами договору супроводжується таким проведенням: Дт 9910 «Контррахунок» Кт 9819 «Інші цінності і документи».