5.8.4. Облік кредитів, наданих суб'єктам господарювання за операціями репо
Розрізняють два типи операцій репо:
операція прямого репо — продаж цінних паперів банку з умовою їх викупу в покупця;
операція зворотного репо — купівля банком цінних паперів з умовою їх подальшого продажу продавцю.
Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію зворотного репо як наданий кредит під заставу цінних паперів залежно від умов, згідно з якими здійснюється пере-давання (продаж) цінних паперів і виконання зобов'язань сторонами договору.
Зобов'язання з надання коштів за операцією репо відображається за позабалансовим рахунком 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам». При цьому виконується така бухгалтерська проводка:
Дт 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам» Кт 9900 «Контррахунок».
Надання кредиту суб'єкту господарювання за операцією репо відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання» Кт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання».
На суму наданих коштів за операцією репо зменшується зобов'язання банку з кре-дитування, що супроводжується проводкою: Дт 9900 «Контррахунок»
Кт 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам».
Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку цінні папери, що придбані за операцією репо, як отриману заставу такою бухгалтерською проводкою: Дт 9500 «Отримана застава» Кт 9900 «Контррахунок».
Нарахування процентних доходів за наданими кредитами за операціями репо супро-воджується такою проводкою:
Дт 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам гос-подарювання»
Кт 6021 «Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам гос-подарювання».
Зворотний продаж цінних паперів банком-покупцем (кредитором) відображається такими бухгалтерськими проводками:
на суму погашення заборгованості за кредитом і нарахованими доходами за операцією репо: Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1200, 1500, 2600, 2605) Кт 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»
Кт 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»;
на суму цінних паперів, що придбані за операцією репо: Дт 9900 «Контррахунок»
Кт 9500 «Отримана застава».
У разі неповернення позичальником коштів за операцією репо, банк-покупець (кредитор) списує вартість цінних паперів, отриманих у заставу, з позабалансових рахунків і одночасно відображає їх за відповідними балансовими рахунками з обліку придбаних цінних паперів за справедливою вартістю, що супроводжується такими бухгалтерськими проводками:
Дт 9900 «Контррахунок»
Кт 9500 «Отримана застава»;
Дт Рахунки для обліку цінних паперів
Кт 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»
Кт 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам
господарювання».
Еще по теме 5.8.4. Облік кредитів, наданих суб'єктам господарювання за операціями репо:
- 5.4. Облік операцій із надання банком кредитів клієнтам та їх повернення
- 5.2. Методологічні засади бухгалтерського обліку наданих банками кредитів
- 147. Створення перешкод суб'єктам господарювання у процесі конкуренції
- 77. Випуск та придбання цінних паперів суб'єктами господарювання
- 80_Порядок надання кредитів суб’єктам аграрного права.
- 12.5. Регулювання надання державної допомоги суб'єктам підприємницької діяльності
- 5.7. Облік операцій з формування і використання спеціальних резервів за наданими кредитами
- 73. Майновий стан та облік майна суб'єкта господарювання
- § 4. Облік майна суб'єктів господарювання
- Зупинення операцій за рахунками суб'єктів господарювання
- 64. Порядок і форми безготівкових розрахунків між суб'єктами господарювання
- § 2. Умови і порялок випуску та придбаним цінних паперів суб'єктами господарювання
- 5.3. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій з кредитування клієнтів банку
- 10.3. Облік операцій з фінансового лізингу лізингодавцем
- 5.5. Облік доходів за наданими кредитами клієнтам банку
- § 3. Види тлумачення норм права за суб'єктами