Семінарське заняття № 7 Тема 9: Місцеві фінанси. Бюджетний федералізм і фінансове вирівнювання

План

1. Доходи місцевих бюджетів України.
2. Види податкових надходжень у місцеві бюджети.
3. Видатки місцевих бюджетів

Методичні рекомендації

Розглядаючи перше питання перш за все слід визначити, що місцеві бюджети, як і державний бюджет України, формуються у вигляді балансу доходів та видатків.

Доходи місцевих бюджетів становлять фінансову основу місцевого самоврядування.

Доходи місцевих бюджетів - це економічні відносини, які виникають у процесі формування фінансових ресурсів на регіональному рівні, призначених для реалізації функцій та завдань місцевих органів влади.

Студенти повинні знати, що доходи місцевих бюджетів формуються у процесі суспільного відтворення і мобілізуються органами місцевої влади. До способів мобілізації грошових коштів до доходної частини місцевих бюджетів можна віднести:

1) пряме вилучення доходів із комунального сектора;

2) отримання доходів від комунального сектора ;

3) перерозподіл доходів юридичних і фізичних осіб за допомогою податків;

4) залучення муніципальних позик.

Розмежування, закріплення та формування доходів місцевих бюджетів здійснюється за положеннями і нормами чинного законодавства.

Слід звернути увагу на те, що обсяг доходів відповідного бюджету визначається із застосуванням індексу відносної податкоспроможності бюджету міста чи району на основі даних про фактичне виконання відповідного бюджету за три останні бюджетні періоди.

Основу самостійності місцевого бюджету складають власні та закріплені доходи:

1) власні - це грошові надходження до місцевих бюджетів, які повністю належать органам місцевого самоврядування.

2) закріплені - це доходи, які за фіксованим відсотком закріплюються за певним бюджетом на довгостроковий термін у встановленому законом порядку.

Основну частку доходів місцевих бюджетів поки становлять регульовані доходи - це ті грошові надходження, які передаються з Державного бюджету до місцевих бюджетів з метою збалансування доходів та видатків (міжбюджетні трансферти).

Доходи місцевих бюджетів поділяються на доходи загального фонду та доходи спеціального фонду.

Доходи місцевих бюджетів у відповідності до бюджетної класифікації поділяються на такі структурні розділи:

• податкові надходження,
• неподаткові надходження,
• офіційні трансферти,
• доходи від операцій з капіталом,
• державні цільові фонди.

Доходи місцевих бюджетів перераховуються платниками податків на рахунки відповідного бюджету через територіальні органи державного казначейства.

Далі слід розглянути види податкових надходжень у місцеві бюджети. Податки є головним джерелом місцевих бюджетів. У свою чергу, всі податки, що надходять до місцевих бюджетів, поділяють на дві групи: місцеві податки і надходження із бюджетів вищого рівня.

Місцеві податки і збори — обов'язкові платежі, що встановлюються сільськими, селищними, міськими радами згідно із законодавством, справляються в межах відповідних адміністративно-територіальних одиниць і зараховуються до їх бюджетів.

Слід зазначити, що ефективне використання інституту місцевих податків і зборів є важливим способом зміцнення всієї фінансової системи держави. У розвинутих країнах місцеві податки і збори, як правило мають досить високу питому вагу в загальній сумі грошових надходжень органів регіонального і місцевого самоврядування (у таких європейських країнах, як Данія, Іспанія, Норвегія, Швеція Фінляндія, Швейцарія — більш як 40 %).

Студенти повинні знати, що на думку спеціалістів – податківців, в Україні основу місцевого оподаткування повинні забезпечити майнові податки, зокрема місцеві податки на нерухоме майно юридичних осіб, на землю і спадщину. Можуть бути запроваджені податок на утилізацію побутових відходів або на прибирання сміття, податок на полювання, рибальство, використання кар’єрних матеріалів, на ветеринарне обслуговування худоби та інших домашніх тварин. Усі ці податки ефективно використовуються у багатьох країнах.

Розглядаючи видатки місцевих бюджетів, необхідно знати, що вони відіграють вирішальну роль у задоволенні потреб соціально-економічного розвитку територій.

Видатки місцевих бюджетів - це економічні відносини, які виникають у зв'язку з розподілом централізованих коштів, що перебувають у розпорядженні відповідних органів влади, та централізованих коштів, які є власністю місцевих органів лади.

Склад і структура видатків місцевих бюджетів визначається їх економічним складом та роллю в розподілі національного доходу. Видатки всіх бюджетів поділяються на поточні видатки і видатки розвитку.

Поточні видатки місцевого бюджету - це видатки на фінансування мережі підприємств, установ, організацій та органів, які діють на початок бюджетного періоду, а також фінансування заходів щодо соціального захисту населення, утримання апарату управління та служб органів місцевого самоврядування, соціального обслуговування та інших заходів.

До видатків розвитку належать витрати на фінансування інвестиційної та інноваційної діяльності, субвенції, кошти на реалізацію програми соціально-економічного розвитку території, капітальне будівництво, придбання обладнання, транспортних засобів та іншої техніки, інші видатки на розширене відтворення, а також на фінансування субвенцій та сплату основної частини боргу органів місцевого самоврядування.

Співвідношення між поточним бюджетом і бюджетом розвитку є нестабільним і в основному залежить від досягнутого рівня економічного розвитку регіону.

Видатки місцевих бюджетів у відповідності до положень Бюджетного кодексу України можна поділити на два види:

1. видатки, пов'язані з виконанням власних повноважень органів місцевого самоврядування;
2. видатки, пов'язані з реалізацією делегованих законом повноважень органів державної виконавчої влади.

Розмежування видів видатків між місцевими бюджетами здійснюється на основі принципу субсидіарності з урахуванням критеріїв повноти надання послуги та наближення її до безпосереднього споживача.

Студенти повинні знати, що видатки місцевих бюджетів безпосередньо пов'язані з інтересами широких верств населення й суттєво впливають на загальні соціальні процеси в державі й насамперед на рівень добробуту населення, освіченості, забезпеченості медичними послугами, а також послугами в галузі культури, спорту, соціальної захищеності на випадок непередбачуваних обставин.

Питання для обговорення

1. Розкрийте зміст доходів місцевих бюджетів.
2. Який склад місцевих податків і зборів? Дайте їм характеристику.
3. Дайте визначення видаткам місцевих бюджетів.
4. Обґрунтуйте вирішальну роль місцевих видатків в задоволенні потреб соціально-економічного розвитку територіальних громад.
5. Розкрийте зміст понять "поточні видатки" та "видатки розвитку".
6. Охарактеризуйте зміст видатків місцевих бюджетів у відповідності до положень Бюджетного кодексу України.
7. Розкрийте сутність і призначення загального і спеціального фонду місцевих бюджетів.
8. Проаналізуйте структуру доходів місцевих бюджетів.
9. Дослідіть структуру витрат місцевих бюджетів.
10. Яке призначення бюджету розвитку місцевих бюджетів?
11. Чи потрібні нормативи розподілення податків і платежів між державними і місцевими бюджетами?
12. За рахунок яких коштів здійснюється фінансування витрат місцевого самоврядування?
13. Проаналізуйте структуру доходів місцевих бюджетів.
14. Дослідить структуру витрат місцевих бюджетів.
15. В чому полягає сутність та форми регулювання міжбюджетних відносин?