§4. НАЛОГИ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

Налоги платить необходимо. Ведь они представляют собой «взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти» (К. Маркс). Следовательно, размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка и т.д.

Аксиомой стали четыре принципа налогообложения, выработанные А. Смитом: простые, ясные, недвусмысленные, понятные.

1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства... соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства... Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица.

3. Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его.

4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства¹.

'Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. — M.: Соцэкгиз, 1962. — С. 588—589.

Система налогообложения бывает прогрессивной, регрессивной, пропорциональной. Прогрессивная система означает рост налоговой ставки вместе с ростом доходов и... падение этой ставки с уменьшением доходов. При этом ставки налогов растут быстрее роста доходов, зато и падают быстрее с уменьшением доходов.

Регрессивная система формируется при косвенном налогообложении и акцизах. Косвенные налоги — это налоги, так или иначе включаемые в цену продукта, и таким образом налогом облагается не доход, а потребление. Это, например, акцизы, налог на НДС, на имущество, лицензионные платежи, таможенные пошлины и т. д. Регрессивность означает, что чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя. Он потребляет больше, чем сберегает, а потребляет больше дешевых продуктов, на которые косвенные налоги выше. Сравните, читатель, как поднялись цены на хлеб и молоко. В России за годы реформ цена хлеба выросла более чем в 36 раз. Да, не в процентах! А молоко для некоторых слоев населения просто стало недоступно. Но средняя зарплата в реальном исчислении выросла только в 4 раза. Доля же акцизов в цене хлеба высока.

Пропорциональная система налогообложения основана на прямом соответствии темпов роста налоговых ставок росту доходов и темпов понижения их падению доходов.

А вообще надо помнить, что государство облагает налогом то, что ему легче подсчитать. Ему легче контролировать доходы — оно в основном их и облагает налогом. Что-то тут оно не может учесть — налог будет установлен, на первый взгляд, на производство. Например, НДС — налог на добавленную стоимость — налог на производство. Хотя государство отчетливо понимает, что производитель включит НДС в свои издержки, а следовательно, платить его будет потребитель. Безусловно, налоги надо платить, хотя они в ' принудительной форме сокращают доходы населения. Налоговая система позволяет государству, по мере возможности, равномерно распределять его затраты на все общество. Именно это обстоятельство ставит заведомо вне рамок закона тех, кто скрывает свои доходы от налогообложения. К сожалению, в России эта практика имеет место везде—следствие неразберихи переходного состояния самой России.

А вот на Западе самым суровым уголовно наказуемым преступлением после убийства и выпуска фальшивых денег считается сокрытие доходов от налогообложения, оценивается оно как преступление против основ государственного строя.

Налоговая политика — это не только политика формирования госбюджета. Варьируя налоговые ставки, государство либо стимулирует производство тех или иных товаров и услуг, либо заставляет уменьшать их производство. Таким образом, государство как бы косвенно побуждает свободных товаропроизводителей менять инвестиционную политику. C другой стороны, оно, оперируя теми же налоговыми ставками, пытается скорректировать уровень жизни населения, увеличивая подоходный налог с больших доходов и развивая за этот счет систему социальной защиты наименее оплачиваемых работников.

Корректирующая и регулирующая функции государства особенно наглядно проявляются в расходовании госбюджетных средств, в операциях с ценными бумагами, субвенциях, структурной политике и политике социальной защиты.

Посредством скупки и продажи ценных бумаг государство увеличивает или уменьшает банковские резервы, следовательно, повышает или понижает ставку процента и, стало быть, проводит политику «дорогих» или «дешевых» денег. Регулирует доступность кредита и в целом корректирует инвестиционную политику.

Субвенции (поддержку) государство, как правило, оказывает отраслям производства, отстающим в развитии от общего уровня. Такие отрасли имеют слабый потенциал накопления, экономике они крайне необходимы, но своими силами равняться в развитии с остальными отраслями, конкурировать с ними не могут. И, чтобы капитал не покинув отрасль, исходя из общих интересов, государство регулярно делает в них финансовые вливания безвозвратного характера. Эти отрасли - почти везде сельское хозяйство, добывающие отрасли, кроме нефтегазовой. Особенно нуждаются в этом горнодобывающие отрасли. Получателем субвенции может быть отдельное предприятие, и не обязательно из названных отраслей.

Структурная политика означает поддержку и содействие развитию тех отраслей, которые отстают на общем фоне. Сегодня это могут быть одни отрасли, завтра — другие. Указанная политика может проводиться в отношении отдельных регионов и территорий страны.

транспорта, связи, образования, энергетики. О социальной защите я уже выше говорил.

Распределительная функция государства в основном направлена на уменьшение социального неравенства. Конечно, очень важно выдерживать принципы горизонтального (находящиеся в равном положении рассматриваются одинаково) и вертикального (кто больше получает, тот больше и платит) равенства. Однако здесь можно и перестараться. В СССР — оплоте социализма — попирался самый главный принцип социалистического распределения: «от каждого— по способностям, каждому — по труду». Независимо от того, как и сколько трудился рабочий, конструктор, были установлены верхние пределы заработной платы, выше которых работник получить не мог, что очень быстро привело к уравниловке.

В рыночной системе те же социальные выплаты безработным заключают в себе громадный потенциал снижения уровня или интенсивности мотивации труда. И чем развитее система социальной защиты, тем сильнее этот потенциал. К тому же социальные выплаты прямо и непосредственно уменьшают возможности страны в области капитальных вложений. По некоторым подсчетам — до 50%.

Для оценки правильности (справедливости) распределения и перераспределения доходов в рыночной экономике используется кривая Лоренца (рис. 79).

100

Население, %

Рис. 79. Кривая Лоренца для России (предположительно)

На графике, на оси ординат откладываются доли в совокупном доходе, на оси абсцисс — доля семей или домашних хозяйств (иногда просто население). Очень важно понять: чем правее на оси абсцисс находится точка, тем выше уровень доходов семей (домашних хозяйств). Биссектриса OA рассекает график и характеризует абсолютное равенство.

19 Общая экономическая теория

То есть совокупный доход одинаково равно принадлежит всем и все получают поровну, независимо от трудового или иного вклада. (Между прочим, этот коммунистический принцип распределения в рыночной системе ставится как идеал, к которому надо стремиться государству, создавая систему социальной защиты и осуществляя перераспределенческую функцию.) Безусловно, в действительности этого нет, да это д не нужно, так как усиливаются демотивационные эффекты социальной политики.

На рис. 80 — конкретные кривые Лоренца для США и Мексики.

Рис. 80. Кривая Лоренца для США и Мексики

Отчетливо видны степени неравномерности распределения совокупного дохода: 40% наиболее бедных семей в США получают 15,7% дохода, а 60% самых бедных семей — 32,7% и т. д. Доля же верхних 5% семей составляет 16% совокупного дохода. Для Мексики эти показатели выражены еще резче, что говорит о более развитой системе социальной защиты в США.

Очевидно, что распределение доходов характеризуется кривой 0BCA (см. рис. 79). Чем дальше расположена названная кривая от биссектрисы, чем выпуклее она, тем менее равномерно распределяются доходы по населению. Степень неравномерности распределения доходов или их неравенства определяется коэффициентом Джини — по имени итальянского экономиста К. Джини.

Коэффициент Джини исчисляется делением заштрихованной площади 0BCA (обозначим ее буквой F) на площадь треугольника 0 AD.

где G — показатель степени неравенства в доходах.

Чем больше площадь F, тем больше коэффициент Джини, следовательно, выше степень неравенства в доходах. Величина коэффициента Джини колеблется от 0 до 1, никогда не достигая этих крайних показателей, означающих абсолютное равенство (0) и абсолютное неравенство(1).

В конце 80-х годов коэффициент Джини равнялся в Японии — 0,270; Швеции — 0,291; США — 0,329; Бразилии — 0,565. В Швеции в настоящее время коэффициент Джини равен 0,250. В России, по подсчетам экономистов, в июле 1992 г. он был равен 0,289 - это самое начало наших реформ.

В 1998 г. коэффициент Джини в России составлял 0,48; Украине - 0,47; Литве - 0,38; Эстонии - 0,34; Казахстане - 0,33; Узбекистане - 0,33; Латвии - 0,31'.

Очевидно, что чем ближе кривая Лоренца подходит к биссектрисе, тем выше равномерность распределения доходов. Только вот проблема: в какой степени они должны сблизиться, чтобы рынок не растерял свою мотивационную роль к труду и предпринимательству?