4. Налоги в системе государственного регулирования экономики.

Финансовый механизм выполняет в экономике роль регулятора макроэконо­мических пропорций и включает механизм централизованно устанавливаемых финансовых нормативов (ставки налогов, учетная ставка национального банка и его резервные требования к коммерческим банкам, платежи за ресурсы, амор­тизационные отчисления).

Налоговой системе любого государства в той и или иной мере свойственны три основные функции. Во-первых, получаемые госбюджетом через налоговые поступления средства служат источником финансирования для содержания го­сударственного аппарата и выполнения важнейших правительственных программ. Во-вторых, система налогообложения широко применяется в целях перераспре­деления национального дохода между отельными слоями общества, сферами деятельности, территориями. В-третьих, налоги используются для государствен­ного вмешательства в экономику с целью регулирования темпов экономическо­го роста.

Манипулируя налоговыми ставками и льготами, правительство имеет воз­можность воздействовать на объем и структуру потребительского спроса. Нало­говое перераспределение национального дохода оказывает заметное воздей­ствие на положение различных слоев общества.

Национальная система налогов должна в максимальной степени учитывать тенденции ее формирования и развития в мире, строиться на исходных принци­пах, создавать благоприятные условия для привлечения капитала иностранного и экспорта отечественного. Суть налоговых реформ в большинстве западных стран заключается в снижении ставок налогов и упрощении методов их начисле­ния, сокращения налоговых льгот расширении базы налогообложения.

Это призвано способствовать притоку инвестиций в промышленность, сферу услуг, торговлю.

Необходимость создания и совершенствования налогового законодательства продиктована рядом особенностей современной ситуации. Среди них становле­ние рыночных отношений и снижению и без того невысокого жизненного уровня населения; глубокий кризис экономики; непрекращающееся воздействие послед­ствий катастрофы на Чернобыльской АЭС на Украину; сокращение армии, лик­видация ядерного оружия на территории Украины, конверсия оборонных средств.

К важнейшим задачам, решению которых призвана способствовать налого­вая система, следует отнести: замедление темпов инфляции, прекращение экономического спада, достижение устойчивого быстрого роста производства, со­кращение дефицита государственного бюджета, приватизацию государствен­ной собственности, развитие предпринимательства, в первую очередь бизнеса, в том числе фермерства, рациональное использование производственных ре­сурсов, привлечение иностранного капитала в отечественную экономику.

В зависимости от способа уплаты, налоги можно подразделить на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся такие, которые уплачиваются непос­редственно из прибыли (дохода) или из заработной платы работающих (напри­мер, налоги на прибыль, недвижимость, подоходный налог с граждан). Косвен­ные налоги включаются в основном в себестоимость продукции и их фактичес­кими плательщиками являются покупатели (например, налог на добавленную стоимость, акцизы, плата за землю).

Оценивая структуру налоговых поступлений, следует отметить, что прямые налоги оказывают более активное воздействие на интересы производителей или отдельных граждан, так как являются вычетом из их доходов. Близки к ним по действию и таки косвенные налоги как плата за землю, налоги за пользование природными ресурсами, лесной доход. С другой стороны, такие косвенные на­логи, как налог на добавленную стоимость и акцизы, предназначены в первую очередь для формирования финансовых ресурсов государства. Они расширяют базу налогообложения, так как их бремя переносится практически на всех ко­ночных потребителей. Воздействие указанных налогов на интересы граждан происходит через складывающиеся уровни цен на товары, которые облагаются налогами на добавленную стоимость или акцизами. Уменьшение спроса в ре­зультате завышения цен в значительной мере влияет и на доходы производите­лей. Причем налог на добавленную стоимость и акцизы носят по существу регрессивный характер, т.е. чем меньше величина дохода потребителя, тем выше его доля, уплачиваемая на указанные налоги.

В то же время необходимо отметить, что наряду с общим снижением доли акцизов в налоговых поступлениях в США в послевоенные годы, в периоды кризисов их значение возрастало: повышались ставки и вводились акцизы на новые 1 товары. Так было в кризисные 30-е годы, в период Второй мировой войн, войны в Корее.

Отечественная экономика в настоящее время также находится в глубоком кризисе. Это в известной мере оправдывает давление налогового пресса на общество.

Основным, по удельному весу поступлений в бюджет Украины, является на­лог на прибыль. Облагаемая налогом прибыль рассчитывается, исходя из ба­лансовой прибыли, уменьшенной на сумму исчисленного налога на недвижи­мость. Установлены разные ставки в зависимости от вида получаемого дохода. Налоги на прибыль и доходы предприятий коммунальной собственности, общественных организаций, потребительской кооперации, кооперативов пол­ностью зачисляются в местные бюджеты, а на прибыль и доходы предприятий государственного подчинения – направляются в государственные и местные бюджеты в равных долях.

В налоговых поступлениях госбюджета Украины налог на добавленную сто­имость занимает второе место. Этот налог наряду с акцизами введен вместо налога с оборота. Последний был ориентирован на применение фиксированных розничных и оптовых цен.

Налог на добавленную стоимость распределяется между республиканским и местным бюджетами по нормативам, дифференцированным по территориям.

Налог на добавленную стоимость используется в более чем 40 странах мира, в том числе в 17 европейских странах - членах ЕС. Например, в Великобритании в 1993 году действовала единая ставка 17,5%, во Франции в 1989 г.

Акцизы занимают в сумме налоговых поступлений 3 место, 70% их общей суммы поступает в бюджет государства, а 30% - в местные. Акцизы - это нало­ги, применяемые в связи с монопольным положением отдельных предприятий и товаров на рынке. Акцизами облагаются товары, имеющие по специфике своих свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос.

Объектом обложения является выручка товаропроизводителей, полученная от реализации произведенной продукции. Впервые в 1992 году систему налогов введен налог за пользование природными ресурсами и платежи за землю.

Налогом на недвижимость облагается стоимость основных производствен­ных и непроизводственных фондов; объектов нового и незавершенного строи­тельства, которые являются собственностью юридических лиц, а также стоимость принадлежащих физическим лицам зданий.

Налог на недвижимость уплачивается в первоочередном порядке за счет при­были предприятий генеральным подрядчиком строительства (за сверхнорма­тивное строительство), а так же отдельными гражданами.

Целью платы за землю являются, как уже отмечалось, обеспечение экономи­ческими методами рационального использования земель, а также формирова­ния средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, социальному развитию территории.

Налогом за пользование природными ресурсами (экологический налог) об­лагаются объемы добываемых из природной среды ресурсов, а также выводи­мых в окружающую среду выбросов загрязняющих веществ. Причем, если это производится в пределах установленных лимитов, то действуют базовые ставки, дифференцированные в зависимости от вида используемых ресурсов или выб­росов загрязняющих веществ.

Внесенные в сумму налога за пользование природными ресурсами, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лими­тов, относятся на издержки производства, а за выбросы сверх установленных лимитов платежи производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

Подоходный налог с граждан стоит по значимости на пятом месте. Для срав­нения, например, в США индивидуальный налог обеспечивает основную часть налоговых поступлений федерального бюджета - приблизительно 40%.