с.              Административное обжалование

После того, как налоговый агент убедится в наличии достаточной информации, он заполняет рапорт (обычно называемый «рапорт налогового агента» [revenue agent’s report или RAR]).

«Письмо, устанавливающее срок в тридцать дней» [the «thirty day letter»]. Рапорт прикрепляется к письму (обычно называемому «письмом, устанавливающим срок в девяносто дней»), направляемому налогоплательщику, которым последнему дается срок в тридцать дней для того, чтобы обжаловать содержащиеся в рапорте заключения в Апелляционный отдел СВД. Если налогоплательщик желает обжаловать заключения, он, как правило, должен подать в Службу внутренних доходов «протест» (или «письмо-протест») в течение тридцати дней.

Апелляционный отдел Службы внутренних доходов. После получения протеста, СВД передает дело в Апелляционный отдел, где его назначают тому или иному сотруднику, отвечающему за рассмотрение жалоб. Такой сотрудник рассматривает дело с самого начала и назначает слушание с участием налогоплательщика и его представителя (обычно юриста или бухгалтера налогоплательщика). Налоговый агент, проводивший первоначальную проверку, как правило, не присутствует. Сотрудники, отвечающие за рассмотрение жалоб, обычно более квалифицированы и более подробно исследуют обстоятельства дела, чем налоговые агенты. Они также имеют право (которого нет у налоговых агентов) на заключение своеобразного «мирового соглашения» с налогоплательщиком, что осуществляется на основе оценки риска проигрыша дела в случае, если налогоплательщик обратится в суд. Апелляционное слушание также не является формализованной процедурой. Налогоплательщик опять будет иметь возможность представить свою точку зрения на возникшие вопросы. Иногда после проведения слушания сотрудник по работе с жалобами составляет заключительный рапорт. Данный рапорт обычно имеет форму письма, содержащего выводы, сделанные сотрудником.

«Письмо, устанавливающее срок в девяносто дней». Если налогоплательщик принимает решение не обжаловать первоначальное заключение налогового агента, либо, если обжалование имело место, то после его окончания, СВД высылает налогоплательщику еще одно письмо (обычно именуемое «письмом, устанавливающим срок в девяносто дней» [the «Ninety Day Letter»], которым его информирует о том, что в течение девяноста дней он может либо заплатить рассчитанный налог, либо обратиться в Налоговый суд США. Как будет показано ниже, налогоплательщик имеет право обжаловать в этом суде заключения СВД, не заплатив при этом предварительно требуемую сумму налога. Налогоплательщик может также заплатить налог и впоследствии подать иск о возврате уплаченной суммы в Окружной суд США (где дела рассматриваются с участием присяжных) или в Суд США по претензиям к федеральному правительству. Особенности этих судов рассматриваются ниже.