Налог с продаж

Налог с продаж, который применяется в момент продажи товара конечному потребителю, является важным источником дохода для большинства штатов. Некоторые города также используют налог с продаж.

Налог на имущество

Налоги на имущество являются другим важным источником дохода штатов. Эти виды налогов рассматривались в главе XII[3216].

Франшизный налог

Многие штаты облагают налогом право ведения предпринимательской деятельности на территории штата. Этот налог часто рассматривается в качестве замены более обширного налога на доход.

Налоги на доход, взимаемые органами власти штатов и местными органами власти

Многие штаты облагают налогом доход своих резидентов, а также нерезидентов, которые занимаются на территории штата предпринимательской деятельностью. Некоторые города также используют данный вид налога. Во многих штатах для расчета налога на доход в качестве отправной суммы используется размер федерального налога на доход, либо размер налогооблагаемого дохода, рассчитанного для целей федерального налога на доход. Ставки налога на доход сильно различаются, но обычно не превышают 10 процентов. Некоторые штаты не используют данный вид налога[3217].

Функционирование системы налоговых законов

Налоговая система США базируется на самостоятельной оценке суммы налога каждым налогоплательщиком, которая выражается в заполнении и подаче им налоговой декларации [tax return form]. Другими словами, налогоплательщик рассчитывает подлежащие уплате суммы налога и подает эти сведения в СВД вместе с налоговой декларацией.

При необходимости, для проверки верности данных, содержащихся в налоговой декларации, может проводиться аудит и даже уголовное расследование. Расследование возможных преступлений возлагается на оперативно-следственных сотрудников (именуемых «специальными агентами») отдела уголовных расследований Службы внутренних доходов [IRS Criminal Investigation Division]. Расследование, проводимое этим отделом, в сущности не отличается от расследований, проводимых любым другим правоохранительным органом (таким, как ФБР) и должно рассматриваться соответствующим образом. При проведении обычного аудита общим правилом является требование к налогоплательщику сотрудничать с государственными работниками. Если аудит приводит к уголовному расследованию, налогоплательщику не стоит продолжать общение с государственными работниками до момента привлечения адвоката, который специализируется на защите по уголовным делам.

а.              Первичная проверка деклараций

Прежде всего, налоговые декларации проверяются на наличие математических ошибок. После этого с ними работают сложные компьютерные программы, которые разработаны для обнаружения в декларациях возможных несоответствий. Если программа находит часть декларации, числа в которой находятся вне области средних значений, эта часть помечается для дальнейшей проверки сотрудником СВД («агентом по доходам» [revenue agent]).

Ь.              Налоговый аудит

Общее правило. Если налоговая декларация направляется на аудит, налогоплательщику, ее подавшему, сообщается о времени и месте проведения проверки декларации. Уведомление налогоплательщика содержит также список вопросов, которые будут рассматриваться, а также просьба к налогоплательщику представить документы, подтверждающие данные, занесенные в декларацию. Уведомление также содержит информацию о том, состоится ли аудит в местном управлении СВД (офисная проверка [office audit]) или в месте деятельности налогоплательщика (выездная налоговая проверка [field audit]). Аудит по налогам физических лиц обычно проводится в офисной форме налоговыми аудиторами в местном управлении СВД. Аудит организаций, как правило, производится налоговыми агентами в форме выездной проверки по месту нахождения налогоплательщика. Такое различие объясняется тем фактом, что доступ к необходимым документам обычно лучше осуществим по месту нахождения организации, в то время как физическое лицо, чаще всего, может принести с собой все требующиеся документы.

Аудит проводится в неформальной форме. Чаще всего, он начинается с того, что налоговый агент, обычно не являющийся юристом или бухгалтером, рассматривает документы (к примеру, расходные квитанции), подтверждающие информацию в декларации. Большая часть проверок заканчивается после того, как агент по доходам убеждается в том, что налогоплательщик способен документально подтвердить данные, содержащиеся в декларации. Однако некоторые проверки продолжаются и после этой стадии фактического сравнения и затрагивают правовые вопросы, либо смешанные вопросы права и фактов.

Аудиторская проверка имеет как фактическую, так и юридическую сторону. Среди наиболее часто встречающихся вопросов аудита — вопрос о правильности налоговых вычетов.

«Фактическая» сторона аудита. В данной части аудита устанавливается обоснованность заявленных вычетов. Если вопрос стоит о затратах, связанных с основной деятельностью, налогоплательщика просят подтвердить утверждение о приобретении имущества, что может быть осуществлено путем предъявления квитанции и доказательств осуществления оплаты. Если проверяется осуществление пожертвования, налогоплательщика просят представить соответствующую квитанцию и погашенный чек.

«Юридическая» сторона аудита. Юридическая сторона аудита касается вопросов о том, является ли тот или иной осуществленный вычет разрешенным с точки зрения закона. Если налогоплательщик в качестве расходов на основную деятельность указал на расходы на использование автомашины для того, чтобы отвозить детей в школу или на спортивную тренировку, с точки зрения закона включение таких расходов не является допустимым. С другой стороны, если налогоплательщик занимается торговой деятельностью и использует машину в связи с этой деятельностью, скорее всего, включение транспортных расходов является допустимым.

Не имеет значение, в каком порядке проводится аудит. На практике, две описанные «части» зачастую переплетаются. Юридическая сторона может исследоваться первой в том случае, если ответ на правовой вопрос может закрыть проблему. Таким образом, если является очевидным, что налогоплательщик внес в качестве вычета расходы на использование машины для того, чтобы отвезти детей в школу или на тренировку, скорее всего не будет иметь значение, может ли налогоплательщик подтвердить данные расходы или то, какие методы по их расчету он использовал.