«Лжестраховая» деятельность как легализация.

Международной ассоциацией страхового надзора разработаны Рекомендации по противодействию использованию страховых организаций в незаконных целях[160]. В данных Рекомендациях указывается, что такое использование состоит в вовлечении страховщика в схемы либо структуры, служащие каналом проникновения криминальных деяний компаний и физических лиц, стремящихся замаскировать (курсив мой.

Как видно, в документе подчеркивается, что суть лжестраховых операций заключается в маскировке происхождения денежных средств, придании им правомерного происхождения. Иными словами, с точки зрения специалистов МАСН, лжестрахование - это форма легализации.

Более подробно проблема отмывания денег через страхование рассматривается в другом документе МАСН - Рекомендациях по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма2.

В данных Рекомендациях приводятся примеры наиболее типичных ситуаций, когда с помощью лжестраховых контрактов осуществляется «отмывание» денег. Указанные примеры сгруппированы в несколько категорий.

Легализация посредством операций по страхованию жизни (показаны примеры легализации через страховщика с использованием нескольких юрисдикций, через страхование жизни иностранных граждан, «отмывания» наркодолларов через оффшорное страхование, а также легализации путем инвестирования полисов страхования жизни в создание совместных фондов (mutual funds)).

Легализация посредством операций страхования, иного, чем страхование жизни (приведена ситуация «отмывания» огромных сумм наркодолларов через страхование имущественных интересов 17 колумбийских и панамских авиакомпаний, занимавшихся грузоперевозками).

Легализация посредством заключения страховых контрактов через посредников (показана, в частности, ситуация «отмывания» 250 тыс.

Легализация посредством операций перестрахования (в качестве иллюстрации описывается случай, где страховщик пытался перестраховать риск по договору страхования интересов своего партнера - инвестиционной компании - у крупного зарубежного перестраховщика с солидной репутацией. Однако в ходе инициированной перестраховщиком проверки оказалось, что инвестиционная компания была под контролем криминалитета, и в целях легализации ставка делалась на брэнд перестраховочной компании).

Легализация посредством досрочного расторжения договоров страхования и возврата страховой премии.

Легализация посредством завышения размера страхового возмещения, неоправданно высоких брокерских комиссионных, при участии в платежах третьих лиц, а также с использованием фальсифицированных требований о выплате страхового возмещения (fraudulent claims).

Таким образом, за рубежом лжестраховые контракты широко применяются для легализации средств, приобретенных преступным путем. При этом перечень предикатных (предшествующих легализации) преступлений указывается самым общим образом: доходы, полученные от коррупционных или финансовых преступлений.

Указанное решение в части предикатных преступлений основывается на положениях одного из базовых документов межправительственной организации FATF - так называемых «Сорока рекомендациях»[161].

Согласно данному документу, странам следует применять понятие «отмывания» денег ко всем серьезным преступлениям с целью охватить как можно более широкий круг основных преступлений. Каждой стране следует включить в число предикатных, как минимум, те виды преступлений, которые названы в «40 рекомендациях» в качестве обязательных. К ним относятся: участие в организованных преступных группах и рэкет; террористическая деятельность и ее финансирование; торговля людьми и незаконных ввоз мигрантов; сексуальная эксплуатация; незаконный оборот наркотиков; незаконный оборот оружия; незаконный оборот похищенного имущества; взяточничество и иные коррупционные деяния; мошенничество; подделка денег; контрафакция продукции; экологические преступления; убийства и нанесение телесных повреждений; похищение людей, незаконное лишение свободы и захват заложников; кража и грабеж; контрабанда; вымогательство; подлог; пиратство; инсайдерские сделки и манипулирование рынком.

Что же касается налоговых преступлений (этот вопрос очень важен, т.к. налоговые преступления зачастую являются предшествующими лжестрахованию), то решение о включении их в число предикатных легализации оставлено специалистами FAFT на усмотрение национальных законодателей.

Анализ уголовного законодательства более чем 25 зарубежных государств показывает, что в большинстве из них налоговые преступления считаются предикатными легализации. Данное решение зафиксировано, в частности, в уголовно-правовых актах США, ФРГ, Франции, Швейцарии, Бельгии, Австрии, Польши, Китая, Аргентины, Казахстана, Белоруссии, Армении, Таджикистана и Литвы.

В действующем законодательстве Российской Федерации налоговые преступления (ст.ст. 198, 199, 1991, 1992 УК РФ) исключены из перечня преступлений, предикатных легализации.

По свидетельству И.Н. Соловьева, при обсуждении в Госдуме РФ вопросов противодействия «отмыванию» денег, отмечалось, что поскольку налоги уплачиваются только с доходов, полученных легальным путем, то с не подвергшихся налогообложению доходов должны взиматься неуплаченные налоги, которые затем должны «работать» на экономику страны. В итоге депутаты настояли на том, что под ответственность за легализацию не должны подпадать преступления, предусмотренные статьями 193, 194, 198, 199, 199[162], 1992 УК РФ. Приверженцы данной позиции указывали, что за все это УК РФ уже установлена своя, гораздо более мягкая, чем за «отмывание» денег, ответственность1.

Однако такую аргументацию нельзя назвать бесспорной, поскольку в экономике под доходом понимается не только прямое приобретение имущества, но и приобретение любой имущественной выгоды. Заметим, что Российская Федерация, подписав Страсбургскую конвенцию об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности от 8 ноября 1990 года, приняла на себя обязательство рассматривать в качестве доходов от преступной деятельности любую экономическую выгоду (any economic advantage), полученную в результате совершения преступлений.

Следует также отметить, что при отмывании денег и уклонении от уплаты налогов преступниками используются схожие методики (например, лжестрахование), но по сути своей эти процессы взаимно противоположны. В случаях уклонения от уплаты налогов либо скрывается сам факт существования законно полученного дохода, либо путем искажения содержания финансовой отчетности маскируется его происхождение с тем, чтобы полученный доход не попал под налогообложение. В результате этих манипуляций законный доход приобретает характер незаконного и остается в теневом секторе экономики. Однако рано или поздно наступает необходимость легализации этих средств. При легализации денег процесс идет в противоположном направлении: незаконно полученному доходу придается видимость дохода законного. Преступно нажитые доходы с помощью финансовых манипуляций выводятся из теневого сектора экономики и в результате «отмытые» деньги представляются как средства, не подлежащие налогообложению. Например, они предстают в форме страховых выплат.

Как справедливо отмечает О.В. Дмитриев, «существо вопроса как раз в том и заключается, что легализация доходов, полученных преступным путем, связанная с вывозом капитала за границу, позволяет избежать таможенных платежей и уплаты налогов. Здесь налицо совокупность преступлений, которая имеет не только уголовно-правовое, но и криминологическое значение, поскольку борьба с каждым из названных видов преступлений при криминальной миграции капитала возможна только в комплексе (легализация одного означает легализацию другого)»[163].

Таким образом, представляется необходимым поддержать предложение ряда исследователей о возвращении в число предикатных легализации группы преступлений, предусмотренных ста-

1 2 2

тьями 198, 199, 199 и 199 УК РФ . Однако, несмотря на достаточно весомые социальные предпосылки уголовно-правовой квалификации лжестраховой деятельности как легализации, такой вариант является далеким от оптимального. Главным его недостатком является то, что им будут охвачены не все случаи осуществления лжестраховой деятельности, поскольку при проведении значительного числа подобных операций задействуются денежные средства некриминального происхождения.