12.9. Розкриття інформації про доходи, витрати і фінансовий результат діяльності банку

звіті «Баланс»;

звіті про фінансові результати;

звіті про рух грошових коштів;

звіті про власний капітал;

• примітках до річної фінансової звітності: 1.17.

«Процентні доходи та витрати»;

«Комісійні доходи та витрати»;

«Інші операційні доходи»;

«Адміністративні та інші операційні витрати»;

«Витрати на податок на прибуток»;

«Чистий прибуток/(збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу»;

«Прибуток/(збиток) на одну просту та привілейовану акцію».

У квартальному звіті «Баланс» подається інформація про фінансові результати діяльності банку у статтях «Прибуток/Збиток минулих років» та «Прибуток/Збиток поточного року», а у річному звіті «Баланс» — у статті «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

Ступінь розкриття інформації про доходи, витрати і фінансовий результат діяльності банку у звіті про фінансовий результат розглядається у 13 розділі «Фінансова звітність банку» даного підручника.

У звіті про рух грошових коштів (складеним за прямим методом) суми доходів та витрат банку наводяться у таких розділах:

«Грошові кошти від операційної діяльності» у статтях:

Процентні доходи, що отримані;

Процентні витрати, що сплачені;

Комісійні доходи, що отримані;

Комісійні витрати, що сплачені;

Доходи, що отримані за операціями з торговими цінними паперами;

Доходи, що отримані за операціями з фінансовими інструментами;

Доходи, що отримані за операціями з іноземною валютою;

Інші отримані операційні доходи;

Виплати на утримання персоналу;

Сплачені адміністративні та інші операційні витрати;

Сплачений податок на прибуток;

«Грошові кошти від інвестиційної діяльності» у статтях:

Дохід від реалізації цінних паперів у портфелі банку на продаж;

Дохід від погашення цінних паперів у портфелі банку до погашення;

Дохід від реалізації основних засобів;

Дивіденди отримані;

Дохід від реалізації дочірньої компанії за мінусом виплачених грошових коштів;

Дохід від реалізації асоційованих компаній;

Дохід від реалізації інвестиційної нерухомості;

Дохід від вибуття нематеріальних активів.

У звіті про власний капітал інформація про окремі види доходів та витрат банку подається у таких статтях:

Результат переоцінки цінних паперів в портфелі банку на продаж до їх справедливої вартості;

Продаж або втрати від зменшення корисності цінних паперів в портфелі банку на продаж;

Результат переоцінки основних засобів та нематеріальних активів;

Результат переоцінки за операціями хеджування;

Накопичені курсові різниці;

Відстрочені податки;

Чистий дохід/ (збиток), що визнаний безпосередньо у складі власного капіталу;

Прибуток/ (збиток) за рік;

Усього доходів/(збитків), що визнані за рік.

Більш детально інформація про доходи і витрати банку розкривається у примітках до річної фінансової звітності банку.

У примітці 1.17 «Податок на прибуток» банк подає таку інформацію:

ставку податку на прибуток, якщо вона змінюється порівняно із звітним періодом;

пояснення різниці між витратами (доходами) з податку на прибуток та добутком облікового прибутку (збитку) на застосовану ставку податку на прибуток;

суму тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, суму податкових збитків і не-використаних податкових пільг, пов'язаних з невизнанням відстроченого податкового активу;

суму тимчасових різниць, пов'язаних з фінансовими інвестиціями в дочірні та асоційовані компанії, щодо яких відстрочені податкові зобов'язання не були визнані;

суму витрат (доходу) з податку на прибуток, пов'язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена.

У примітці 1.19. «Доходи та витрати» банк зазначає критерії визнання доходів і витрат та облікову політику щодо визнання доходів та витрат.

Примітка 28.

У примітці 29. «Комісійні доходи та витрати» розкривається інформація про комісійні доходи і витрати банку, що отримані та сплачені за різними банківськими операціями, зокрема за розрахунковими операціями, касовим обслуговуванням, інкасацією, операціями з цінними паперами, операціями з довірчого управління, наданими гарантіями, а також комісійні доходи і витрати за фінансовими інструментами, які не обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах та за фінансовими інструментами, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах.

Примітка 30. «Інші операційні доходи» містить дані про: отримані банком дивіденди за фінансовими інвестиціями; дохід від надання в оренду інвестиційної нерухомості; дохід від суборенди; негативний гудвіл, визнаний як дохід; дохід від вибуття основних засобів та нематеріальних активів; дохід від вибуття інвестиційної нерухомості; роялті; інші операційні доходи.

У примітці 31. «Адміністративні та інші операційні витрати» розкривається інформація про такі види витрат, як: витрати на утримання персоналу; амортизація основних засобів; зменшення корисності основних засобів та нематеріальних активів; відновлення корисності основних засобів і нематеріальних активів; збиток від зменшення корисності гудвілу; амортизація програмного забезпечення та інших нематеріальних активів; витрати на утримання основних засобів та нематеріальних активів, телекомунікаційні та інші експлуатаційні послуги; витрати на фінансовий лізинг (оренду); інші витрати, пов'язані з основними засобами; професійні послуги; витрати на маркетинг та рекламу; витрати на охорону; інші податки та обов'язкові платежі, крім податку на прибуток; зменшення корисності довгострокових активів, утримуваних для продажу, (чи груп вибуття); інші витрати.

Примітка 32. «Витрати на податок на прибуток» містить детальну інформацію, що стосується витрат на податок на прибуток, яка подається у таких таблицях:

таблиця 32.1. «Витрати на сплату податку на прибуток»;

таблиця 32.2. «Узгодження суми облікового прибутку (збитку) та суми податкового прибутку (збитку)»;

таблиця 32.3. «Податкові наслідки, пов'язані з визнанням відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань за звітний рік»;

таблиця 32.4 «Податкові наслідки, пов'язані з визнанням відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань за попередній рік».

У примітці 33. «Чистий прибуток/(збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу» зазначається така інформація: різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю цінних паперів, що реалізуються; дохід від продажу необоротних активів за мінусом витрат на продаж; податок на прибуток від продажу довгострокових активів, призначених для продажу; чистий прибуток/збиток від продажу довгострокових активів, призначених для продажу.

У примітці 34. «Прибуток/(збиток) на одну просту та привілейовану акцію» розкривається інформація про: прибуток/(збиток), що належить акціонерам-власникам простих акцій; прибуток/(збиток), що належить акціонерам-власникам привілейованих акцій; середньорічну кількість простих та привілейованих акцій в обігу; чистий та скоригова- ний прибуток/(збиток) на одну просту та привілейовану акцію.