7.8. Розкриття інформації про фінансові інвестиції банку

звіті «Баланс»;

звіті про рух грошових коштів;

примітках до річної фінансової звітності: 1.5 «Торгові цінні папери»;

«Цінні папери у портфелі банку на продаж»;

«Цінні папери у портфелі банку до погашення»;

«Торгові цінні папери»;

«Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах»;

«Цінні папери у портфелі банку на продаж»;

«Цінні папери в портфелі банку до погашення»;

«Інвестиції в асоційовані компанії»; 37.

43. «Основні дочірні та асоційовані компанії».

Рівень деталізації інформації про фінансові інвестиції у квартальному та річному звіті «Баланс» є різним. Так, у квартальному звіті «Баланс» інформація про фінансові інвестиції є більш детальною і подається у таких статтях:

Торгові цінні папери;

Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах;

Цінні папери в портфелі банку на продаж;

Резерви під знецінення цінних паперів в портфелі банку на продаж;

Цінні папери у портфелі банку до погашення;

Резерви під знецінення цінних паперів в портфелі банку до погашення;

Інвестиції в асоційовані і дочірні компанії;

Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття;

Резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані й дочірні компанії, що утримуються з метою продажу;

Резерви переоцінки цінних паперів.

Річний звіт «Баланс» містить лише такі статті стосовно фінансових інвестицій:

Торгові цінні папери;

Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах;

Цінні папери в портфелі банку на продаж;

Цінні папери у портфелі банку до погашення;

Інвестиції в асоційовані і дочірні компанії;

Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття.

Як бачимо, у річному звіті «Баланс» відсутні статті, в яких розкривається інформація про резерви під знецінення цінних паперів, резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані і дочірні компанії, що утримуються з метою продажу та резерви переоцінки цінних паперів.

У звіті про рух грошових коштів суми фінансових інвестицій банку наводяться у таких розділах:

«Грошові кошти від операційної діяльності» у статтях:

Доходи, що отримані за операціями з торговими цінними паперами;

Чистий (приріст)/зниження за торговими цінними паперами;

Чистий (приріст)/зниження за іншими фінансовими активами, що облікову-ються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах;

«Грошові кошти від інвестиційної діяльності» у статтях:

Придбання цінних паперів у портфелі банку на продаж;

Дохід від реалізації цінних паперів у портфелі банку на продаж;

Придбання цінних паперів у портфелі банку до погашення;

Дохід від погашення цінних паперів у портфелі банку до погашення;

Дивіденди отримані;

Придбання дочірніх компаній за мінусом отриманих грошових коштів;

Дохід від реалізації дочірньої компанії за мінусом виплачених грошових коштів;

Придбання асоційованих компаній;

Дохід від реалізації асоційованих компаній.

Найбільш повно інформація про фінансові інвестиції розкривається у примітках до річної фінансової звітності банку.

У примітці 1.5 «Торгові цінні папери» банк зазначає метод оцінки цінних паперів.

метод оцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж;

порядок застосування переоцінки щодо них;

визнання зменшення корисності цінних паперів;

наявність цінних паперів, які продані та куплені за договорами репо.

У примітці 1.8 «Цінні папери у портфелі банку до погашення» банк зазначає метод оцінки цінних паперів у портфелі банку до погашення. Примітка 5. «Торгові цінні папери» включає три таблиці:

таблиця 5.1. «Торгові цінні папери», в якій розкривається інформація про цінні папери у торговому портфелі банку у розрізі державних облігацій, облігацій місцевих позик, облігацій підприємств, векселів, акцій підприємств;

таблиця 5.2. «Аналіз кредитної якості боргових торгових цінних паперів за звітний рік»;

таблиця 5.3 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів за попередній рік».

У примітці 6. «Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах» банк подає інформацію у таких таблицях:

таблиця 6.1. «Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах»;

таблиця 6.2. «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах, за звітний рік»;

таблиця 6.3 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах, за попередній рік».

Примітка 9. «Цінні папери у портфелі банку на продаж» передбачає розкриття ін-формації про цінні папери у портфелі на продаж у таких таблицях:

таблиця 9.1 «Цінні папери у портфелі банку на продаж»;

таблиця 9.2. «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за звітний рік»;

таблиця 9.3 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за попередній рік»;

таблиця 9.4.

таблиця 9.5. «Основні пайові цінні папери в портфелі банку на продаж».

У примітці 10. «Цінні папери в портфелі банку до погашення» банк розкриває інформацію про боргові цінні папери в портфелі до погашення у таких таблицях:

таблиця 10.1. «Цінні папери в портфелі банку до погашення»;

таблиця 10.2. «Рух цінних паперів у портфелі банку до погашення»;

таблиця 10.3. «Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за звітний рік»;

таблиця 10.4 «Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за попередній рік»;

таблиця 10.5. «Справедлива вартість цінних паперів у портфелі банку до погашення»; таблиця 10.6. «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення за звітний рік»;

таблиця 10.7 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення за попередній рік».

До складу примітки 11 «Інвестиції в асоційовані компанії» входять такі таблиці:

таблиця 11.1. «Інвестиції в асоційовані компанії»;

таблиця 11.2. «Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінансових показників асоційованих компаній за звітний рік»;

таблиця 11.3 «Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінансових показників асоційованих компаній за попередній рік».

Після таблиць банк (материнський банк) зазначає справедливу вартість інвестицій учасників консолідованої групи в асоційовані компанії, акції яких котируються на біржі та частку учасників консолідованої групи в умовних зобов'язаннях асоційованих компаній.

Зауважимо, що примітка 11 для індивідуальної фінансової річної звітності має назву «Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії». До складу цієї примітки входить таблиця «Інвестиції в асоційовані компанії» та таблиця «Інвестиції в дочірні компанії».

У примітці 17. «Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття» банк у двох таблицях розкриває інформацію про довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття, а також продані активи та зобов'язання групи вибуття і суми, отримані під час їх продажу.

Примітка 37. «Управління фінансовими ризиками» містить детальну інформацію про управління різними видами ризиків, у тому числі ризиками, що пов'язані з фінансовими інвестиціями. У цій примітці банк також наводить аналіз відсоткового ризику, що виникає за фінансовими інструментами, за якими нараховуються відсотки. Інформація, що стосується інвестицій банку в цінні папери, розкривається у таких таблицях:

таблиця 37.5. «Моніторинг процентних ставок за фінансовими інструментами»;

таблиця 37.6. «Аналіз географічної концентрації фінансових активів та зобов'язань за звітний рік»;

таблиця 37.10. «Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за звітний рік»;

таблиця 37.11 «Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за попередній рік».

У примітці 43. «Основні дочірні та асоційовані компанії» банк розкриває інформацію про вид діяльності та країну реєстрації основних дочірніх та асоційованих компаній, частку контролю та частку участі в капіталі об'єкта інвестування.