13.3.4. Звіт про власний капітал

Основними причинами зміни власного капіталу є отриманий прибуток за звітний період, інвестиції та вилучення власників.

Згідно з вимогами МСБО 1 «Подання фінансових звітів», звіт про зміни у власному капіталі повинен відображати:

а) прибуток або збиток за звітний період;

б) кожну статтю доходів і витрат за звітний період, яка прямо визнана в капіталі та загальний підсумок за цими статтями;

в) загальну суму доходів і витрат за період (розраховану як суму а) та б)), наводячи окремо загальні суми, що відносяться до акціонерів материнського підприємства та частки меншості;

г) для кожного компоненту капіталу вплив змін в обліковій політиці та виправлення помилок, визнаних згідно з вимогами МСБО 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки».

Окрім зазначеного вище, у звіті про зміни у власному капіталі або у примітках, повинно бути відображено:

капітальні операції з власниками;

сальдо накопиченого прибутку або збитку на початок та кінець звітного періоду, а також зміни за період;

узгодження балансової вартості кожного класу власного капіталу, премії за акціями та всі резерви на початок і кінець звітного періоду, розкриваючи кожну зміну окремо.

Зауважимо, що згідно з новою редакцією МСБО 1 «Подання фінансових звітів» суб'єкти господарювання мають представляти усі зміни у власному капіталі, які не пов'язані із операціями з власниками підприємства (тобто «всеохоплюючий дохід») або в одному звіті про всеохоплюючий дохід, або у двох звітах — окремому звіті про фінансові результати та звіті про всеохоплюючий дохід.

Звіт про власний капітал, який складають українські банки розкриває інформацію про:

суму власного капіталу банку на початок і кінець звітного року у розрізі всіх його складових;

суми коригувань власного капіталу внаслідок зміни облікової політики та виправлення помилок;

результат переоцінки цінних паперів на продаж до їх справедливої вартості;

результат переоцінки необоротних активів;

результат переоцінки за операціями хеджування;

накопичені курсові різниці;

відстрочені податки;

чистий дохід/збиток, що визнаний безпосередньо у складі власного капіталу;

прибуток/збиток за рік;

емісію акцій;

власні акції, що викуплені в акціонерів;

об'єднання компаній;

дивіденди, за якими прийнято рішення щодо виплати (табл.13.6).

Таблиця 13.6. Форма звіту про власний капітал банку Рядок Найменування статті Примітки Належить акціонерам материнського банку Частка меншості Усього власного капіталу статутний капітал резервні та інші фонди банку (примітка 27) нерозподілений прибуток усього 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Залишок на 1 січня попереднього року 2 Вплив переходу на нові та/або переглянуті стандарти і тлумачення, що забезпечують контекст, у якому слід читати стандарти 3 3 Скоригований залишок на 1 січня попереднього року 4 Цінні папери в портфелі банку на продаж:

Y^L

ХАЙ-ТЕК ПРЕС

Продовження табл. 13.6 1 2 3 4 5 6 7 8 9 4.1 Результат переоцінки до їх справедливої вартості 9 4.2 Продаж або втрати від зменшення корисності 9 5 Основні засоби та нематеріальні активи: 5.1 Результат переоцінки 14 5.2 Реалізований результат переоцінки 14 6 Результат переоцінки за операціями хеджування 7 Накопичені курсові різниці 27 8 Відстрочені податки 32 9 Чистий дохід/(збиток), що визнаний безпосередньо у складі власного капіталу 10 Прибуток/(збиток) за рік 11 Усього доходів/(збитків), що визнані за рік 12 Емісія акцій 26 13 Власні акції, що викуплені в акціонерів: 13.1 Викуплені 26 13.2 Продаж 26 13.3 Анулювання 26 14 Об'єднання компаній 44 15 Дивіденди, за якими прийнято рішення щодо виплати 35 16 Залишок на кінець дня 31 грудня попереднього року (залишок на 1 січня звітного року) 17 Скоригований залишок на початок звітного року 17.1 Коригування

Зміна облікової політики 17.2 Виправлення помилок 18 Цінні папери в портфелі банку на продаж: 18.1 Результат переоцінки до їх справедливої вартості 9 18.2 Продаж або втрати від зменшення корисності 9 19 Основні засоби та нематеріальні активи:

Закінчення табл.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 19.1 Результат переоцінки 14 19.2 Реалізований результат переоцінки 14 20 Результат переоцінки за операціями хеджування 21 Накопичені курсові різниці 27 22 Відстрочені податки 32 23 Чистий дохід/(збиток), що визнаний безпосередньо у складі власного капіталу 24 Прибуток/збиток за рік 25 Усього доходів/(збитків), що визнані за рік 26 Емісія акцій 26 27 Власні акції, що викуплені в акціонерів: 27.1 Викуплені 26 27.2 Продаж 26 27.3 Анулювання 26 28 Об'єднання компаній 29 Дивіденди, за якими прийнято рішення щодо виплати 35 30 Залишок на кінець дня 31 грудня звітного року