4.5.2. Получение векселя до отгрузки товаров

Ситуация 1. Покупатель в счет оплаты за предстоящую поставку товара передает вексель третьего лица номиналом 118 руб.

Поставщик производит отгрузку товара покупателю на сумму 118 руб., в том числе НДС - 18 руб.

Отражение в бухгалтерском учете

Дебет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (58 "Финансовые вложения") Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - получен вексель третьего лица в счет оплаты за предстоящую поставку товара на основании акта приема-передачи;

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - отражена выручка от реализации товаров и признана дебиторская задолженность покупателя в оценке, указанной в договоре;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - исчислен НДС с выручки от реализации товара;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары"

- 80 руб. - признана себестоимость проданного товара.

Налоговые последствия

Налоговая база по НДС при реализации товаров определяется как стоимость товаров, установленная сторонами договора.

В зависимости от принятой учетной политики моментом определения налоговой базы будет являться дата отгрузки товаров (при учетной политике "по отгрузке") или дата получения векселя (при учетной политике "по оплате").

В связи с изменениями в налоговом законодательстве с 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы для всех будет наиболее ранняя из двух возможных дат: либо день отгрузки (передачи), либо день оплаты.

Доход от реализации товаров признается на дату перехода права собственности на товар (п.

Ситуация 2. Покупатель в счет оплаты за предстоящую поставку товара передает вексель третьего лица номиналом 130 руб.

Поставщик производит отгрузку товара покупателю на сумму 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. Покупная стоимость проданного товара - 80 руб.

Отражение в бухгалтерском учете

Дебет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (58 "Финансовые вложения") Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - получен вексель третьего лица в счет оплаты за предстоящую поставку товара на основании акта приема-передачи;

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - отражена выручка от реализации товаров и признана дебиторская задолженность покупателя в оценке, указанной в договоре;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - исчислен НДС с выручки от реализации товара;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары"

- 80 руб. - признана себестоимость проданного товара.

Налоговые последствия

Налоговая база по НДС при реализации товаров определяется как стоимость товаров, установленная сторонами договора.

Доход от реализации товаров признается на дату перехода права собственности на товар (п. 3 ст. 271 НК РФ) в размере выручки от реализации товара без НДС (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Ситуация 3. Покупатель в счет оплаты за предстоящую поставку товара передает вексель третьего лица номиналом 100 руб.

Поставщик производит отгрузку товара покупателю на сумму 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. Покупная стоимость проданного товара - 80 руб.

Отражение в бухгалтерском учете

Дебет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (58 "Финансовые вложения") Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб.

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - отражена выручка от реализации товаров и признана дебиторская задолженность покупателя в оценке, указанной в договоре;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - исчислен НДС с выручки от реализации товара;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары"

- 80 руб. - признана себестоимость проданного товара.

Налоговые последствия

Налоговая база по НДС при реализации товаров определяется как стоимость товаров, установленная сторонами договора.

В зависимости от принятой учетной политики моментом определения налоговой базы будет являться дата отгрузки товаров (при учетной политике "по отгрузке") или дата получения векселя (при учетной политике "по оплате").

В связи с изменениями в налоговом законодательстве с 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы для всех будет наиболее ранняя из двух возможных дат: либо день отгрузки (передачи), либо день оплаты.

Доход от реализации товаров признается на дату перехода права собственности на товар (п. 3 ст. 271 НК РФ) в размере выручки от реализации товара без НДС (п. 2 ст. 249 НК РФ).