4.5.1. Получение векселя после отгрузки

Ситуация 1. Поставщик отгрузил покупателю товар на сумму 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. Покупная стоимость проданного товара - 80 руб.

Покупатель в счет расчетов за поставленный товар передает вексель третьего лица номиналом 118 руб.

Отражение в бухгалтерском учете

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - отражена выручка от реализации товаров и признана дебиторская задолженность покупателя в оценке, указанной в договоре;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - исчислен НДС с выручки от реализации товара;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары"

- 80 руб. - списана себестоимость проданного товара;

Дебет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (58 "Финансовые вложения" ) Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - получен вексель третьего лица в счет расчетов за проданный товар на основании акта приема-передачи.

--------------------------------

В зависимости от того, обусловливает приобретение векселя получение доходов или нет.

Налоговые последствия

Налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, установленная сторонами договора.

В зависимости от принятой учетной политики моментом определения налоговой базы будет являться дата отгрузки товаров (при учетной политике "по отгрузке") или дата получения векселя (при учетной политике "по оплате").

Однако напомним, что с 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы для всех будет наиболее ранняя из двух возможных дат: либо день отгрузки (передачи), либо день оплаты.

Доход от реализации товаров признается на дату перехода права собственности на товар (п.

Ситуация 2. Поставщик отгрузил покупателю товар (материалы) на сумму 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. Покупная стоимость проданного товара - 80 руб.

Покупатель в счет расчетов за поставленный товар передает вексель третьего лица номиналом 130 руб.

Отражение в бухгалтерском учете

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - отражена выручка от реализации товаров и признана дебиторская задолженность покупателя в оценке, указанной в договоре;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - исчислен НДС с выручки от реализации товара;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары"

- 80 руб. - признана себестоимость проданного товара;

Дебет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (58 "Финансовые вложения") Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - получен вексель третьего лица в счет расчетов за проданный товар на основании акта приема-передачи.

Налоговые последствия

Налоговые последствия такие же, как в ситуации 1.

Ситуация 3. Поставщик отгрузил покупателю товар (материалы) на сумму 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. Покупная стоимость проданного товара - 80 руб.

Покупатель в счет расчетов за поставленный товар передает вексель третьего лица номиналом 100 руб.

Отражение в бухгалтерском учете

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - отражена выручка от реализации товаров и признана дебиторская задолженность покупателя в оценке, указанной в договоре;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб.

Дебет 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары"

- 80 руб. - признана себестоимость проданного товара;

Дебет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (58 "Финансовые вложения") Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - получен вексель третьего лица в счет расчетов за проданный товар на основании акта приема-передачи.

Налоговые последствия

Налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, установленная сторонами договора.

В зависимости от принятой учетной политики моментом определения налоговой базы будет являться дата отгрузки товаров (при учетной политике "по отгрузке") или дата получения векселя (при учетной политике "по оплате").

С 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы в рассматриваемой ситуации будет признаваться дата отгрузки товара.

Доход от реализации товаров признается на дату перехода права собственности на товар (п. 3 ст. 271 НК РФ) в размере выручки от реализации товара без НДС (п. 2 ст. 249 НК РФ).