4.5.3. Передача векселя в оплату за поставленные товары
Ситуация 1. Векселедержатель (заказчик) передает вексель третьего лица номиналом 118 руб. исполнителю за 118 руб. в счет погашения кредиторской задолженности за оказанные услуги.
Балансовая стоимость векселя (фактические затраты на его приобретение) - 118 руб.
Кредиторская задолженность векселедержателя за оказанные исполнителем услуги - 118 руб., в том числе НДС - 18 руб.
Отражение в бухгалтерском учете
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (58 "Финансовые вложения")
- 118 руб. - передан вексель третьего лица исполнителю в счет погашения кредиторской задолженности на основании акта приема-передачи векселя.
Налоговые последствия
Налогом на добавленную стоимость операции по реализации векселей не облагаются на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Ситуация 2. Векселедержатель (заказчик) передает вексель третьего лица номиналом 118 руб. исполнителю за 130 руб. в счет погашения кредиторской задолженности за оказанные услуги.
Балансовая стоимость векселя (фактические затраты на его приобретение) - 118 руб.
Кредиторская задолженность векселедержателя за оказанные исполнителем услуги - 130 руб., в том числе НДС - 20 руб.
Отражение в бухгалтерском учете
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- 130 руб. - передан вексель исполнителю в счет погашения кредиторской задолженности на основании акта приема-передачи векселя;
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы"
- 12 руб. (130 - 118) - признан доход от выбытия векселя;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы" Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям"
- 2 руб. (20 - 18) - признаны в составе прочих расходов суммы невозмещаемого НДС.
Налоговые последствия
Налогом на добавленную стоимость операции по реализации векселей не облагаются на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Доход, полученный от реализации векселя, учитывается при формировании налоговой базы по операциям с ценными бумагами в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Ситуация 3. Векселедержатель (заказчик) передает вексель третьего лица номиналом 118 руб. исполнителю за 110 руб. в счет погашения кредиторской задолженности за оказанные услуги.
Балансовая стоимость векселя (фактические затраты на его приобретение) - 118 руб.
Кредиторская задолженность векселедержателя за оказанные исполнителем услуги - 110 руб., в том числе НДС - 17 руб.
Отражение в бухгалтерском учете
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- 118 руб. - передан вексель исполнителю в счет погашения кредиторской задолженности на основании акта приема-передачи векселя;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- 8 руб. (118 - 110) - признан убыток от выбытия векселя третьего лица.
Налоговые последствия
НДС операции по реализации векселей не облагаются на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
В целях налогообложения убыток, полученный при выбытии векселя, в соответствии с положениями ст. 280 НК РФ, может быть отнесен на уменьшение прибыли от реализации и иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.