Реалізація (продаж) цінних паперів з портфеля на продаж

На дату операції на суму договору з продажу цінних паперів за позабалансовими рахунками здійснюються такі проводки:

Дт 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами» Кт 9900 «Контррахунок»;

Дт 9900 «Контррахунок»

Кт 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами».

Переоцінка цінних паперів, які обліковувались у портфелі на продаж, між датою операції і датою розрахунку в бухгалтерському обліку не відображається.

На дату розрахунку за позабалансовими рахунками здійснюються зворотні бухгалтерські проводки:

Дт 9900 «Контррахунок»

Кт 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами»;

Дт 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами»

Кт 9900 «Контррахунок».

У разі реалізації (продажу) акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком, які обліковувалися в портфелі на продаж за справедливою вартістю, на дату розрахунку банк-продавець на суму переоцінки, яка була визнана в капіталі, здійснює такі зворотні бухгалтерські проводки:

у разі наявності уцінки:

Дт 3107 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж»

Кт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж»;

у разі наявності дооцінки:

Дт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж»

Кт 3107 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у

портфелі банку на продаж».

Якщо за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком, що продаються, були створені резерви, то на дату розрахунку на суму раніше сформованих резервів здійснюється зворотна проводка:

Дт 3190 «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж»

Кт 7703 «Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на

продаж».

Реалізація акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком з портфеля банку на продаж на дату розрахунку відображається такими бухгалтерськими записами:

у випадку отримання прибутку:

Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600

Кт Рахунки для обліку акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком

3102,3103,3105

Кт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж»;

у разі отримання збитку:

Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600

Кт Рахунки для обліку акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком

3102,3103,3105

Дт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж».

Дт або Кт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж» Кт або Дт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж» — на різницю між вартістю реалізації та балансовою вартістю цінних паперів, що реалізовуються, та сумою переоцінки, визнаною в капіталі.

Якщо за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії, що продаються, були створені резерви, то на дату розрахунків на суму сформованих резервів здійснюється така зворотна бухгалтерська проводка:

Дт 3190 «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж»

Кт 7703 «Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на

продаж».

Реалізація інвестицій в асоційовані компанії з портфеля банку на продаж на дату розрахунку відображається такими бухгалтерськими проводками:

у випадку перевищення вартості реалізації над балансовою вартістю цінних паперів: Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600

Кт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу 3122, 3123, 3125

Кт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж»;

у випадку перевищення балансової вартості над вартістю реалізації:

Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600

Кт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу 3122, 3123,3125

Дт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж».

у випадку перевищення вартості реалізації над балансовою вартістю цінних паперів: Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600

Кт Рахунки для обліку інвестицій в дочірні компанії, що утримуються з метою продажу 3132,3133,3135

Кт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж»;

у випадку перевищення балансової вартості над вартістю реалізації:

Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600 Кт Рахунки для обліку інвестицій в дочірні компанії, що утримуються з метою продажу 3132,3133,3135

Дт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж». У разі продажу інвестиції в асоційовану компанію, яка до переведення в портфель на продаж обліковувалася за методом участі в капіталі, одночасно на суму наявного залишку за результатами переоцінки інвестиції, що вибуває, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт 5103 «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії» Кт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років».

Під час реалізації (продажу) боргових цінних паперів з портфеля на продаж банк- продавець на дату розрахунку здійснює такі зворотні проводки:

у разі наявності уцінки:

Дт Рахунки з обліку переоцінки боргових цінних паперів 1415, 1435, 3115 Кт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж»;

у разі наявності дооцінки:

Дт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж» Кт Рахунки з обліку переоцінки боргових цінних паперів 1415, 1435, 3115;

при наявності резерву під цінні папери:

Дт 1490 «Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України у портфелі банку на продаж», або

«Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж»

Кт 7703 «Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж»;

у разі наявності резерву під нараховані доходи:

Дт 1492 «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на продаж», або

«Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж»

Кт 7720 «Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами».

за умови перевищення ціни реалізації цінних паперів над їх балансовою вартістю: Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600

Кт Рахунки для обліку боргових цінних паперів в портфелі на продаж 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430 3110, 3111, 3112, 3113, 3114 - на номінальну суму Дт Рахунки з обліку неамортизованого дисконту 1416,1436,3116 — на суму неамортизованого дисконту, або

Кт Рахунки з обліку неамортизованої премії 1417,1437, 3117 — на суму неамортизо- ваної премії

Кт Рахунки для обліку нарахованих (прострочених) доходів за борговими цінними паперами 1418, 1438, 3118, 1419, 3119 — на суму нарахованих (прострочених) доходів за цінними паперами, що реалізовуються

Кт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж»- на суму різниці між вартістю реалізації та балансовою вартістю цінних паперів;

у разі перевищення балансової вартості цінних паперів над ціною їх реалізації: Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600

Кт Рахунки для обліку боргових цінних паперів в портфелі на продаж 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430 3110, 3111, 3112, 3113, 3114 — на номінальну суму Дт Рахунки з обліку неамортизованого дисконту 1416,1436, 3116 — на суму неамортизованого дисконту, або

Кт Рахунки з обліку неамортизованої премії 1417, 1437, 3117- на суму неамортизова- ної премії

Кт Рахунки для обліку нарахованих (прострочених) доходів за борговими цінними паперами 1418, 1438, 3118, 1419, 3119 — на суму нарахованих (прострочених) доходів за цінними паперами, що реалізовуються

Дт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж» — на суму різниці між вартістю реалізації та балансовою вартістю цінних паперів. У разі реалізації боргових цінних паперів з портфеля на продаж, які були переведені з портфеля до погашення і за якими в капіталі обліковується сума переоцінки, на дату розрахунку одночасно з зазначеними вище проводками, списується залишок за рахунком 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж». При цьому виконуються такі проводки:

у разі наявності позитивного залишку:

Дт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж» Кт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж»;

у разі наявності негативного залишку:

Дт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж» Кт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж». Комісійні витрати, здійснені під час продажу акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком або боргових цінних паперів, відображаються такою бухгалтерською проводкою: Дт 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами» Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600.