Переведення цінних паперів з портфеля до погашення

на суму номінальної вартості боргових цінних паперів у портфелі до погашення: Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку» Кт Рахунки для обліку боргових цінних паперів в портфелі до погашення 1420, 1421, 1422,1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214;

на суму неамортизованого дисконту боргових цінних паперів у портфелі до погашення:

Дт Рахунки з обліку неамортизованого дисконту 1426, 1446, 3216

Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»;

на суму неамортизованої премії боргових цінних паперів у портфелі до погашення: Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку» Кт Рахунки з обліку неамортизованої премії 1427, 1447, 3217;

на суму нарахованих (прострочених нарахованих) процентів за купонними борговими цінними паперами в портфелі до погашення:

Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку» Кт Рахунки з обліку нарахованих (прострочених) доходів 1428, 1448, 3218, 1429, 3219;

на суму резерву під боргові цінні папери в портфелі до погашення (якщо був сформований):

Дт 1491 «Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України у портфелі банку до погашення», або

«Резерви під знецінення боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення»

Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»;

на суму номінальної вартості боргових цінних паперів, що переводяться в портфель на продаж:

Дт Рахунки для обліку боргових цінних паперів в портфелі на продаж 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114

Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»;

на суму нового неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж:

Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»

Кт Рахунки з обліку неамортизованого дисконту 1416, 1436, 3116;

на суму нової неамортизованої премії за борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж:

Дт Рахунки з обліку неамортизованої премії 1417, 1437, 3117;

Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для

банку»;

на суму нарахованих (прострочених нарахованих) процентів за купонними борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж:

Дт Рахунки з обліку нарахованих (прострочених) доходів 1418, 1438, 3118, 1419, 3119

Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»;

на суму резерву під заборгованість за нарахованими доходами за купонними борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж:

Дт 1493 «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку до погашення», або

«Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення»

Кт 1492 «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на продаж», або

3191 «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж»;

на суму позитивної різниці між справедливою вартістю на дату переведення та амортизованою собівартістю:

Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку» Кт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж»;

на суму негативної різниці між справедливою вартістю на дату переведення та амортизованою собівартістю:

Дт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж» Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку». Різниця між балансовою вартістю і справедливою вартістю обліковується за рахунком 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж» до вибуття цінних паперів з портфеля на продаж.

У разі визнання в майбутньому зменшення корисності за такими цінними паперами будь-який залишок за рахунком 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж» списується з відображенням в бухгалтерському обліку такими проводками:

у разі наявності дооцінки:

Дт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж» Кт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж»;

у разі наявності уцінки:

Дт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж» Кт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж».