Зміна методу оцінки акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж
на суму собівартості акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж, що обліковувалися за собівартістю:
Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»
Кт Рахунки для обліку акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж 3102, 3103, 3105;
на суму резерву за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж, що обліковувалися за собівартістю (за наявності):
Дт 3190 «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж» Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»;
на суму справедливої вартості акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком, що переведені з оцінки за собівартістю на оцінку за справедливою вартістю:
Дт Рахунки для обліку акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж 3102, 3103, 3105
Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»;
на суму резерву за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком в портфелі на продаж, що переведені з оцінки за собівартістю на оцінку за справедливою вартістю (за наявності):
Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»
Кт 3190 «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж»;
на суму позитивної різниці між справедливою вартістю на дату зміни методу оцінки та собівартістю:
Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»
Кт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж»; 6) на суму негативної різниці між справедливою вартістю на дату зміни методу оцінки та собівартістю:
Дт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж»
Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для
банку».
У разі переведення акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком з оцінки за справедливою вартістю на оцінку за собівартістю справедлива вартість цінного папера на час переведення стає його новою собівартістю.
Це переведення відображається в обліку такими проводками:на суму собівартості акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж, що обліковувалися за справедливою вартістю:
Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»
Кт Рахунки для обліку акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж 3102, 3103, 3105;
на суму дооцінки акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж, що обліковувалися за справедливою вартістю:
Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»
Кт 3107 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж»;
на суму уцінки акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж, що обліковувалися за справедливою вартістю:
Дт 3107 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж»
Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»;
на суму нової собівартості акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком, що переведені з оцінки за справедливою вартістю на оцінку за собівартістю: Дт Рахунки для обліку акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж 3102, 3103, 3105
Кт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»;
на суму резерву за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком в портфелі на продаж, що переведені з оцінки за справедливою вартістю на оцінку за собівартістю (якщо був сформований):
Дт 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»
Кт 3190 «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж». Сума переоцінки цінного папера, яка була визнана в капіталі на рахунку 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж», залишається в капіталі до його
продажу.
У разі визнання в майбутньому зменшення корисності за такими цінними паперами будь-який залишок за рахунком 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж» відображається такими бухгалтерськими проводками:у разі наявності дооцінки:
Дт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж» Кт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж»;
у разі наявності уцінки:
Дт 6393 «Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж» Кт 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж».