СРЕДСТВА ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

1/ Правовые средства государственного регулирования. К ним относятся:

Договор, имущественная ответственность, юридическое лицо и др.

Указанные средства широко применяются во взаимоотношениях между субъектами предпринимательской деятельности в пределах гражданско-правовых отношений, но и при государственном регулировании экономики и предпринимательской деятельности.

2/ Средства административного регулирования - разрешение совершения определённых действий; лицензирование; обязательные предписания совершения каких-либо действий; запрещение конкретных действий; регистрация определённых действий; установление квот и других ограничений; применения мер административного принуждения; применение материальных санкций; выдача государственных заказов; контроль и надзор и т. д.

Ь

3/ Экономические средства государственного регулирования: прогнозирование и планирование. Прогнозирование - предпосылка для планирования. Планирование - деятельность государства в лице его органов управления, а также субъектов экономической деятельности по разработке планов, представляющих собой последовательность действий, согласованных по целям и ресурсам и направленных на достижение определенного конечного результата.

4/ Система налогообложения, налоги. Налоги - основной источник формирования госбюджета, посредством которого осуществляется реализация социально-экономических . функций любого государства. Функции налогов:

• фискальная. Её суть заключается в формировании государственных денежных фондов, финансовых ресурсов государства. В отношениях между государством и предпринимателем она проявляется через обязанность последнего уплачивать налоги;
• регулирующая, включающая подфункцию стимулирования и дестимулирования;- контрольная;
• информационная.

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ /ГЛ.
   23 НК/

Индивидуальные предприниматели / далее- ИП/ при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Размер налога с доходов от предпринимательской ИП определяется при определении следующих показателей:

1/ Валовый доход. Он включает в себя все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведённых в пользу или по поручению физических нлп юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. У ИП размер валового дохода соответствует полученной в отчетном году выручке по каждому виду деятельности, но которому гражданин имеет свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица,

В валовый доход не включаются суммы полученных доходов, которые не подлежат налогообложению.

2/ Расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

3/ Совокупный годовой/чистый/доход. Он представляет собой разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтверждёнными расходами, связанными с извлечением этою дохода.

Налогоплательщики - ИП по истечении налогового периода представляют налоговые лекларацин в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.

4, Упрощенная система налогообложения м отчетности/ Гл. 26-2 НК/

Применение упрощённой системы налогообложения ИП и организациями предусматривае т замену уплаты налога па доходы физических лиц/ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности/, налога на прибыль организаций, налога па добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество/ и отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности/и единого социального нал о га с доходов, пол ученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

ИП и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Не все субъекты предпринимательской деятельности вправе применять упрощённую систему налогообложения, например, банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; и т. д,

Организация имеет право перейти па упрощённую систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на

84

упрошенную систему налогообложения, доход от реализации не превысит 11 млн. рублей / без учёта НДС и налога с продаж/.

Объектом налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощённой системы налогообложения.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы - доходы от реализации товаров /работ, услуг/, имущества и имущественных прав /ст. 249 ПК/;

• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 ПК/.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются

первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%/ ст. 346-20 НК/

Налогоплательщики - организации по истечении налогового /отчётного / периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Единый налог на вменённый доход/ Гл. 26-3 НК/

Уплата организациями и ИП единого налога на вменённый доход предусматривается вместо уплаты налога на прибыль организаций / в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом/ и физических лиц, налога на добавленную стоимость и налога с продаж / в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом/, налога на имущество предприятий / в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц, облагаемой единым налогом/ и единого социального налога,

Вменённый доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый из расчёта величины единого налога по установленной ставке

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины вменённого дохода.

Объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вменённый доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признаётся величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности и величины Физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% вменённого дохода / ст. 346-31 НК/.

6. Единый социальный налог /Гл. 24 НК/

Единый социальный налог - это единый самостоятельный налоговый платёж, зачисляемый взамен страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ, Цели единого социального налога:

• предусматривает единую налоговую базу по социальному налогу, подлежащему зачислению в соответствующие социальные внебюджетные фонды;
• предусматривает сохранение государственных внебюджетных социальных фондов / кроме Фонда занятости населения /;
• снижение платежей, перечисляемых в государственные внебюджетные социальные фонды/ тариф страховых взносов снижается с 39,5% до ставки единого социального налога 36,5% от налоговой базы с применением регрессивной шкалы налогообложения/;
• укрепление системы налогового администрирования, которое должно осуществляться налоговыми органами;
• упрощение налогового контроля,

Налогоплательщиками единого социального налога являются:

• лица, производящие выплаты физическим лицам / организации, ИП, адвокаты, члены крестьянского фермерского хозяйства и др.

Объектом налогообложения для предпринимателей и организации-работодателей по данному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам

7. Налог на добавленную стоимость/ НДС/.
   /Гл. 21 НК/

Налогоплательщиками НДС являются: организации и ИП

Объектом обложения данным налогом признаётся:

1/реализация товаров / работ, услуг/ на территории РФ;

2/передача на территории РФ товаров / выполнение работ, оказание услуг/ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3/ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4/ ввоз товаров на таможенную территорию РФ / ст. 146 НК/

Порядок уплаты НДС регулируется Гл. 21 НК.

Налогообложение производится по налоговым ставкам:

• 0%; 10%; 18% / пп. 1,2, 3 ст. 164 НК/

8. Налог на прибыль организаций/ Гл, 25 НК/

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций/ далее- налогоплательщики/ признаются: российские и иностранные организации, При этом прибылью в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положення ми ст. 252-270 НК/

Базовая ставка установлена в размере 24%. При этом поступления распределяются между бюджетами в следующих пропорциях:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6%, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в местные бюджеты. / ст. 284 НК/

9. Ответственность за нарушение налогового законодательства/ Гл. 16 НК/

Налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное/в нарушение законодательства о налогах и сборах/ деяние/ действие или бездействие/ налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность / ст, 106 НК/

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК,

Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16 лет / ст.

Налоговые санкции / ст. 114 НК/:

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий/ штрафов/ в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК:
3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй НК
4. При наличии обстоятельства, предусмотренного п, 2 ст. 112 НК, размер штрафа увеличивается на 100%,
5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Ст. 116 НК. Нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе:

• влечёт взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей / п. 1/:
• влечёт взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей, в случае просрочки более 90 календарных дней / п. 2 /.

Ст. 117 НК. Уклонение от постановки на учёт в налоговом органе;

• влечёт взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени, но не менее 20 тысяч рублей;/ п. 1 /
• влечёт взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учёт более 90 календарных дней, но не менее 40000 рублей / п. 2 Л

t

Ст. 118 НК. Нарушение представления сведений об открытии и закрытии счёта в банке:

• влечёт взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей / п. 1 /

Ст. 119 НК. Непредставление налоговой декларации:

• влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате/ доплате/ на основе тгой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей;/ п. 1 /
• влечёт взыскание штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, начиная с 181-го дня. /п, 2/

Ст. 120 НК. Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения:

• влечёт взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей / п. 1/;
• влекут взыскание штрафа в размере 15 тысяч рублей / п. 2/;
• влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов- фактур, или регистров бухгалтерского учёта и др.