Денежные фонды и резервы предприятий

Формирование денежных фондов начинается с момента организации предприятия, в соответствии с законодательством создает уставный капитал, его минимальная величина устанавливается законодательно в зависимости от формы собственности, гарантирующей интересы его кредиторов.

Уставный капитал — первоначальный источник собственных средств, предназначенный для формирования основного и оборотного капитала.

Собственный капитал — формируется как разница между совокупными активами и обязательствами (долгами) предприятия, подразделяется на постоянный — уставный капитал и переменный — это добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и специальные фонды, его величина зависит от финансовых результатов. Добавочный капитал создается за счет: прироста стоимости имущества от переоценки основных фондов; эмиссионного дохода (превышение продажной цены акций над номинальной стоимостью минус издержки по их продаже); безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей. Используется на погашение снижения стоимости имущества от его переоценки, убытков, при безвозмездной передаче имущества; на увеличение уставного капитала; на погашение убытка по результатам работы предприятия за отчетный год.

Резервный капитал — денежный фонд предприятия, источник его образования — отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, отчисления должны быть не менее 15% и не более 25% от уставного капитала, а сумма не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли. Резервный капитал предназначается для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли, для создания резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд и другие фонды, создаваемые в АО для погашения облигаций и выкупа акций.

Нераспределенная прибыль направляется на формирование фонда накопления, фонда потребления и др. целевых фондов. Фонд накопления используется для развития производства и финансовых вложений на получение дополнительной прибыли от вложений в ценные бумаги. Средства фонда потребления направляются на социальные нужды, в непроизводственную сферу, на поощрения, компенсации и др. цели. Амортизационный фонд создается в процессе использования капитала для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

Переменная часть собственного капитала направляется на выполнение платежных обязательств перед бюджетами разных уровней и банками.

2.3.2