ПРАГМАТИЧЕСКИЕ КОМПРОМИССЫ В НАЛОГОВОМ ОБЛОЖЕНИИ

Каким образом современные смешанные общества пытались решить в прошлом столетии эти трудные философские вопросы? Демократические страны принимали, как правило, прагматические решения, которые не доставляли удовольствия ни фанатичным приверженцам принципа налогообложения соразмерно получаемой выгоде, ни ярым сторонникам радикальных взглядов на перераспределительные пожертвования.

В том случае, если различные услуги обеспечиваются органами местной власти или центральными государственными органами специально в интересах определенных групп и если средние доходы этих групп и другие данные не дают им особых оснований претендовать на режим большего или меньшего благоприятствования, то современные государства обычно прибегают к такому виду налогового обложения, которое строится соразмерно получаемой выгоде. Так, эксплуатация дорог местного значения обычно оплачивается местными жителями; сборы от налогов на бензин могут целиком идти на строительство дорог, а не на сооружение школ или библиотек.

Прогрессивное и регрессивное налоговое обложение. C другой стороны, большое значение придавалось градации подоходного налога. Лицо с доходом в 20 тыс. долл, облагается большим налогом, чем лицо с доходом в 10 тыс. долл., даже если первое претендует лишь на небольшую выгоду от государственных расходов. Тот, кто получает больший доход, уплачивает не только большую сумму налога, но и большую часть своего дохода. Такая градация ставок налога противоположна принципу строго «пропорциональных налогов», согласно которому каждый человек всегда платит точно одну и ту же часть своего дохода. Говоря о градации налогов, люди часто имеют в виду «прогрессивный налог», понимая под этим термином не что-то современное и обязательно хорошее, а лишь то, что в высокие доходы налоги вторгаются во все возрастающей степени.

Таким образом, особенность прогрессивного налога состоит лишь в том, что он возрастает быстрее по отношению к доходу; у большего дохода прогрессивный налог забирает большую часть, чем у меньшего дохода, тогда как строго «пропорциональный налог» отбирает у всех неизменную часть дохода.

Что представляет собой «регрессивный» налог? Это такой налог, который возрастает относительно меньше, чем доход: налог составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода.

Прямые и косвенные налоги. Как мы вскоре увидим, перераспределительное прогрессивное налогообложение связано в основном с градацией «прямых налогов» на доходы и наследство. Пропорциональное и регрессивное налогообложение в большей мере связано с «косвенными» налогами, взимаемыми в качестве акцизных сборов на определенные товары. Однако провести четкий водораздел между различными видами налогов — дело непростое; подушный налог в 2 долл, с каждого избирателя представляет собой прямой, но весьма регрессивный налог, ибо его бремя менее ощутимо для богатых, чем для бедных; акцизный сбор в 75 центов с сигареты или в размере 50% стоимости с кварты редкого коньяка нужно отнести к косвенным налогам, но, по-видимому, он будет прогрессивным.

Современные налоговые системы представляют собой, как отмечалось, компромисс. Они придают то или иное значение и принципам налогообложения соразмерно выгоде, и принципам перераспределительных пожертвований, и, можно добавить, целесообразности и политическим убеждениям, а также той жизненной экономической истине, что увеличение некоторых налогов, в каком благоприятном свете оно не выглядело бы для горячего сторонника перераспределения, может значительно ослабить побудительные мотивы деятельности людей и снизить эффективность использования ресурсов общества.

Зарезервируем многие из этих проблем для последующих глав и возвратимся к фактическому положению вещей.