Задачи и структура бюджетов

Планирование охватывает все звенья цепочки создания добавленной стоимости фирмы: закупки, производство, сбыт. Для сопоставимости и выявления значимости каждого фактора в процессе создания новой стоимости (материалы, труд, информация и др.) планирование осуществляется в стоимостных показателях.

Бюджетирование позволяет решать следующие задачи:

· согласовать деятельность каждого подразделения внутри фирмы и подчинить ее общей стратегической цели;

· конкретизировать установленные подразделениям задачи, а затем проанализировать состояние дел за текущий период путем сравнения плановых и фактически достигнутых показателей;

· реализовать систему управления бизнесом по отклонениям, подобную системе автоматического регулирования в технике;

· выяснить, кто несет ответственность за нарушение графика выполнения работ, превышение бюджета, кто улучшил результаты и создать на фирме систему стимулирования к достижению краткосрочных, среднесрочных и стратегических целей компании.

На основе бюджетов строится система управленческого учета, который отличается для бухгалтерского учета. Управленческий учет позволяет устанавливать нормативы расхода ресурсов фирмы, контролировать и стимулировать их выполнение.

В общем виде система бюджетов фирмы представлена на рис.6.4.

Периодичность составления бюджетов определяется спецификой производства и сбыта товаров, жесткостью контроля со стороны руководства, наличием авральных или кризисных ситуаций на фирме и другими факторами.

Основная цель бюджетирования – обеспечить ресурсами и контролировать процессы создания и сбыта товаров.

Из рис.6.4 следует, что укрупненно в системе бюджетов можно выделить капитальный, операционный и финансовый бюджет.

Капитальный бюджет включает бюджет по НИОКР. Этот бюджет характеризует инвестиции, которые будут окупаться в долгосрочном периоде.

Операционный бюджет включает: бюджет продаж, бюджет затрат на производство, бюджет сбытовых расходов, административный бюджет.

Финансовый бюджет состоит из отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и балансового отчета.

Далее на расчетном условном примере будут рассмотрены особенности прогнозирования бюджетов фирмы на 6 месяцев.

Обычно бюджеты составляются на каждый месяц.

Рис. Система бюджетов фирмы.

Рис.6.4. Система бюджетов фирмы