МЕТОД ИСТОЧНИКОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Чтобы получить данные, на основании которых можно составить отчет о движении денежных средств, мы сделаем упрощение, определяя источники денежных средств и их использование. Общие принципы, заложенные в этом документе, достаточно понятны.

Чтобы легче было сравнивать показатели по годам, отчет составлен в вертикальной форме. Активы показаны в его верхней части, а источники капитала — в нижней. Справа добавились две дополнительные колонки — соответственно “Источники” и “Использование”.

Если в какой-либо статье баланса появляется изменение, оно обязательно найдет отражение в одной из двух последних колонок, а именно:

• если изменение приведет к оттоку денежных средств, то соответствующая запись появится в колонке “Использование”;

• если изменение приведет к притоку денежных средств, то соответствующая запись появится в колонке “Источник”.

Покажем примеры таких записей.

1. Внеоборотные активы 10 000 долл. Использование

2. Налог 500 долл. Источник

Логика появления первой записи в последней колонке очевидна. Компания приобрела внеоборотные активы на сумму 10 тыс. долл, и выписала на нее чек на те же 10 тыс. (для упрощения мы здесь не учитываем амортизацию и переоценку).

Вторая запись не столь понятна. Сумма по статье “Налоги” возросла с 2500 до 3000 долл. Однако каким образом приращение может быть источником финансирования компании? Ответ заключается в том, что налоги в размере 3000 долл., показанные как обязательство в балансе на конец периода, пока не заплачены. Другими словами, сейчас компания может пользоваться “чужими” денежными средствами в количестве, которое на 500 долл, больше, чем в прошлом году, т. е. они как бы поступили из источника финансирования. Конечно, в установленный срок это обязательство надо будет погасить. Но тогда оно исчезнет из показателей баланса и будет отражено как использование фондов.

pHC. 11.1. Источники и использование денежных средств