8. РАЗДЕЛ 6. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

Раздел «Финансовый план» один из важнейших в бизнес-плане. Он предназначен для определения эффективности и финансовой состоятельности проекта.

Раздел может содержать:

1.

2. Информацию об инвестиционных затратах,

3. Информацию о планируемых доходах проекта,

4. Ответственность заёмщиков,

5. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, эффективности проекта.

При составлении финансового плана проекта, осуществление которого планируется начать через несколько месяцев, необходимо учесть возможное влияние внешних факторов: инфляции, безработицы, экономической и политической ситуации, изменения в налогообложении, природные факторы, рыночную коньюктуру и т. д.

Финансовый план должен соответствовать данным, указанным в других разделах: описание предприятия и отрасли, план маркетинга, инвестиционный план. 8.1. Базовые допущения

Базовые допущения – расчёт проводится или на единицу продукции или за определённый период времени.

В основе базовых допущений должны быть все исходные данные для проведения финансовых расчётов и анализа:

1. Производственная программа.

2. Постоянные и переменные издержки.

3. Расчёт себестоимости продукции.

1. Производственная программа – планируемый объём продукции.

Таблица 8.1

Производственная программа

2. План выхода производства на полную мощность

Рис.8.1.

3. Постоянные и переменные издержки.

Рис. 8.2. Структура издержек

Переменные издержки

Переменные, в отличие от общих, причисляются к носителю издержек (продукту). К данному виду издержек относятся те издержки, величина которых прямо пропорционально связана с количеством произведенной продукции.

Постоянные издержки

Причисляются не конкретному продукту или услуге, а учитываются по месту возникновения (цеховые, заводские и т.п.). Как правило, эти издержки не связаны с объемом производства и относительно стабильны от периода к периоду. Например, независимо от того, произведено 10 или 100 единиц продукции в месяц, затраты на освещение и отопление цеха не изменятся.

Постоянные издержки подразделяются на два вида: операционные и торгово-административные.

К операционным издержкам относят издержки, связанные непосредственно с производством продукции (услуг). Например, повременную заработную плату рабочих, стоимость ремонта оборудования, топлива и энергии на содержание цеха или другого помещения. Но стоимость электроэнергии, затрачиваемой оборудованием на изготовление определенного объема продукции, относится к переменным издержкам.

К торгово-административным относят затраты на продвижение товара (услуг) на рынок и сбыт, а также затраты на содержание и обеспечение работы офиса, включая заработную плату административного и управляющего персонала, а при анализе производственной деятельности предприятия (расчет точки безубыточности).

Рис.8.3. Классификация издержек

Материальные издержки – затраты на основные, и вспомогательные материалы, а также на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

Издержки на персонал подразделяются на основные, дополнительные и прочие.

Калькуляционные издержки включают в себя:

· амортизационные отчисления,

· калькуляционные проценты,

· калькуляционный риск.

Амортизационные отчисления – уменьшение потребительской стоимости оборудования, используемого в течение расчетного периода времени. С точки зрения бухгалтерского учета, амортизационные отчисления обеспечивают перенос текущих инвестиционных затрат на будущие отчетные периоды частями по мере износа основных фондов. Амортизации подвержены такие активы предприятия, как здания и сооружения, машины, технологическое оборудование.

Наиболее распространенным методом расчета годовой нормы амортизации является линейный метод (8.1.).

Норма амортизации = Начальная стоимость - Остаточная стоимость (8.1.) Срок использования актива

Калькуляционные проценты – при расчете прибыли предприятия в составе издержек учитываются расходы на обслуживание долга, выплаты процентов по кредиту.

Калькуляционный риск – платежи по договорам со страховыми компаниями, на случай непредвиденных стихийных бедствий, потери товара, потери прибыли и т.п. Величина калькуляционного риска является расчетным страховым запасом, который определяется из опыта предыдущих периодов или прогноза вероятности наступления событий.

4. Калькуляция себестоимости.

Калькуляция себестоимости – способ группировки затрат и определения себестоимости продукции.

Себестоимость – выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции.

При расчете себестоимости используются два основных принципа:

· калькуляция себестоимости с полным распределением затрат,

· калькуляция себестоимости по переменным издержкам.

Метод калькуляции себестоимости с полным распределением затрат

Себестоимость продукции определяется по расходам на все производственные факторы, необходимые для производства. К производственным факторам относятся материалы, труд, энергия (вода, газ, жидкое топливо, электричество), амортизация основных фондов, финансовые издержки, страхование и т.д.

Но следует отметить, что не все производственные издержки можно соотнести напрямую с продукцией. Это прямые и непосредственные издержки (например, материалы и непосредственный производственный труд).

Другие производственные факторы рассчитываются на основании стандартных количеств и стандартных норм, необходимых для производства товаров и услуг стандартного качества.

Таблица 8.3

Схема калькуляции себестоимости с полным распределением затрат