3.8. Пояснение и рекомендации по составлению раздела «Финансовый план».

В этом разделе приводятся расчеты налоговых платежей, расписываются затраты на приобретение оборудования, на строительно-монтажные работы и другие, связанные с подготовительным периодом.

Расчет налоговых платежей

Перечень налогов может устанавливаться в соответствии с действующей системой налогообложения, как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Например, для юридического лица установлены следующие налоги:

налог на прибыль - 35%

налог на добавленную стоимость - 20%

выплаты в фонд социального страхования - 5,4%

выплаты в фонд медицинского страхования - 3,6%

выплаты в фонд занятости - 1,5%

выплаты в пенсионный фонд - 28%

налог на имущество - 2% от среднегодовой стоимости имущества

налог на пользователей автодорог - 2,5% от реализации

налог на содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы - 1,5% от реализации,

выплаты на нужды образования - 1 % от фактического фонда оплаты труда

налог на содержание милиции - 3% от годового фонда зарплаты по минимальному размеру месячной оплаты труда и среднесписочной численности,

налог на землю - по соответствующей ставке,

акцизы,

местные налоги.

Таблица 3 13. Наименование налога База начисления Ставка, % Сумма Периодично сть выплат Затраты подготовительного периода.

Таблица 3.14. Наименование затрат Сроки выплат Сумма Оформление регистрационных и разрешительных документов (лицензии, землеотвод, лицензия и др.)

Разработка проектно-сметной документации. Покупка строительных материалов. Строительные работы Закупка оборудования Транспортировка оборудования Установка оборудования Пуско-наладка Обучение и переобучение персонала Затраты, связанные с обслуживанием кредита (лизинга).

Годовая процентная ставка

Таблица 3.15 Наименование показателя Первый год, месяцы Всего за год Второй год, кварталы 1 11 12 1 2 3 4 1.

С помощью таблиц 3.16 и 3.17 описывается непрофильные (дополнительные) виды деятельности предприятия.

Таблица 3.16 Список поступлений Сумма Разовые поступления Регулярные поступления Период с по ИТОГО Таблица 3.17

Список выплат Сумма Разовые выплаты Регулярные выплаты Период с по ИТОГО

Отчет о прибылях и убытках

Для построения таблицы "Отчет о прибылях и убытках" требуются следующие данные:

из плана продаж - выручка от реализации продукции и услуг;

из сметы затрат - сумма переменных издержек с учетом плана производства за расчетный период времени (месяц, квартал, год);

из сметы затрат - общие (операционные, торгово-административные издержки) за расчетный период.

Финансово-экономические расчеты обычно производятся на первый год с периодом в один месяц, в последующий - квартал, а затем по годам.

Таблица 3.18 Наименование показателя Первый год, месяцы Всего, за год Второй год, кварталы 1 11 12 1 2 3 4 1. Выручка от реализации продукции 2. Сырье и материалы 3. Комплект. изделия 4. Сдельная заработная плата 5. Другие прямые издержки 6. Прямые издержки - всего (п.2+п.3+п.4+п.5) 7. Валовая прибыль (п.1-п.6) 8. Производственные издержки 9. Торговые издержки 10. Административные издержки 11.Общие (постоянные

издержки)-всего

(п.8+п.9+п.10) 12. Налоги и выплаты в Фонды соц. обеспечения 13. Амортизация 14. Проценты по кредитам 15. Суммарные калькуляционные издержки (п12+п.13+п.14) 16. Другие поступления 17. Другие выплаты 18. Прибыль до выплаты налога (п.7-п.11-п.15+п.16-п.17) 19. Налог на прибыль 20. Чистая прибыль (п.18-п.19)

Поток реальных денег

Составление таблицы 3.18 потока реальных денег является завершающей стадией в финансовых расчетах по проекту.

Таблица потока реальных денег состоит из трех частей:

потока реальных денег от производственной деятельности,

потока реальных денег от инвестиционной деятельности,

потока реальных денег от финансовой деятельности.

Все поступления и платежи отображаются в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей, с учетом задержки платежей за поставки материалов и комплектующих изделий, условий реализации продукции (в кредит, с авансовым платежом), а также условий формирования производственных запасов.

Остаток денежных средств на счете (баланс наличности) используется предприятием для выплат, на обеспечение производственной деятельности последующих периодов, инвестиций, погашения займов, выплаты налогов и личное потребление.

Оценка потока реальных денег.

Если на каком либо этапе (шаге расчета) сальдо реальных денег становится отрицательным, это означает, что проект в данном виде не может быть осуществлен из-за дефицита финансовых средств.

Таблица 3.18. Наименование показателя Первый год, месяцы Всего, за год Второй год, кварталы 1 11 12 1 2 3 4 1. Поступления от сбыта продукции 2. Прямые

производственные

издержки 3. Поступления от других видов деятельности 4. Выплаты на другие виды деятельности 5. Общие (постоянные) издержки 6. Налоги и выплаты в Фонды социального обеспечения

7. Денежный поток по производственной деятельности (п.1-п.2+п.3-п.4-п.5-п.6) 8. Затраты на приобретение активов 9. Другие издержки

подготовительного

периода 10. Поступления от продажи активов 11. Денежный поток по инвестиционной деятельности (п.10-п.8-п.9) 12. Собственный (акционерный) капитал 13. Займы 14. Погашение задолженности по кредитам 15. Выплаты дивидендов 16. Выплаты процентов по займам 17. Банковские вклады 18. Доходы по банковским вкладам 19. Денежный поток по

финансовой

деятельности

(п.12+п.13-п.14-п.15-

п.16+п.17+п.18) 20.Баланс наличности на начало периода (п.20=п.21 предыдущего периода) * 21.Баланс наличности на конец периода (п.7+п.11+п.19+п.20) * В первую клетку п.20 заносятся денежные средства (из имеющихся), вкладываемые в оборотные средства на начало производственной деятельности.