8.3.2. Облік операцій з конвертації готівкової іноземної валюти

Операції з конвертування готівкової іноземної валюти здійснюються з використанням крос-курсу, визначеного згідно з офіційним курсом гривні до відповідних іноземних валют, що встановлений Національним банком України на день проведення операції та відображаються у бухгалтерському обліку банку такими проводками:

на суму купленої іноземної валюти:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

«Банкноти та монети в касі відділень банку», або

«Банкноти та монети в обмінних пунктах»

Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

на суму проданої іноземної валюти:

Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

«Банкноти та монети в касі відділень банку», або

«Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

• на суму вартості купленої іноземної валюти за офіційним курсом:

Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів» (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента купленої іноземної валюти) Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів» (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти).

За проведення конверсійних операцій банки отримують комісійну винагороду, яка в обліку відображається за рахунком 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів».

Сплата комісійної винагороди у гривнях за здійснення операції з конвертації іноземної валюти відображається такою проводкою: Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

«Банкноти та монети в касі відділень банку», або

«Банкноти та монети в обмінних пунктах»

Кт 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів».

Приклад 8.2.

Фізична особа звернулася в касу банку з проханням проконвертувати 2000 доларів США в англійські фунти стерлінгів. Комісійні банку за конверсійні операції становлять 2,5 % від суми валюти, наданої для конверсії і сплачуються у гривнях за офіційним курсом. У цей день були встановлені такі офіційні курси гривні щодо іноземних валют: 1 USD -7,70 USD/UAH 1 GBP - 11,317390 GBP/UAH.

Щоб провести конверсійну операцію, насамперед необхідно розрахувати крос-курс долара США до англійського фунта стерлінгів:

7,70 USD/UAH /11,317390 GBP/UAH =0,680369 USD/ GBP.

Далі розраховуємо суму фунтів стерлінгів, яку потрібно виплатити клієнту:

2000 USD х 0, 680369 USD/ GBP = 1360,74 GBP.

Отже, за 2000 доларів США банк має виплатити клієнту 1360, 74 фунтів стерлінгів. Складемо бухгалтерські записи за конверсійною операцією:

на суму куплених доларів США:

Дт 1001 2000 USD

Кт 3800 2000 USD;

на суму проданих фунтів стерлінгів:

Дт 3800 1360, 74 GBP

Кт 1001 1360, 74 GBP;

на суму вартості куплених доларів США за офіційним курсом: Дт 3801 15400 грн.

Кт 3801 15400 грн.

на суму комісійної винагороди, отриманої за конверсію іноземної валюти (2000 х 2,5 % х 7,70 USD/UAH):

Дт 1001 385 грн.

Кт 6114 385 грн.

Оскільки за операцією з конвертації для видачі клієнту залишається сума в іноземній валюті менша, ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу (в даному випадку 0,74 GBP), то цей залишок купується за гривні за курсом купівлі іноземної валюти, установленим банком.

Купівля банком 0,74 GBP за банківським курсом 10,9 GBP/UAH супроводжується такими проводками:

на суму куплених фунтів стерлінгів:

Дт 1001 0,74 GBP

Кт 3800 0,74GBP

на суму виданих гривень (0,74 GBP х 10,9 GBP/UAH ): Дт 3801 8,07грн.

Кт 1001 8,07 грн.;

на суму реалізованого результату від купівлі 0,74 фунтів стерлінгів: 0,74 GBP х (11,317390 GBP/UAH -10,9 GBP/UAH ) = 0,31 грн.

Дт 3801 0,31 грн.

Кт 6204 0,31 грн.