Купівля і продаж безготівкової іноземної валюти

Резиденти і нерезиденти мають право здійснювати валютні операції з урахуванням обмежень, установлених Декретом №15-93 й іншими актами валютного законодавства України (ст. 2 Декрету №15-93).

Порядок і умови торгівлі на Міжбанківському валютному ринку України (далі МВРУ) визначені Правилами №127.

При купівлі валюти й оплаті платіжних документів у вільно конвертованій валюті, що відноситься до групи 1 Класифікатора іноземних валют, необхідно керуватися Постановою №34, згідно з якою це стосується таких іноземних валют: австралійських доларів, австрійських шилінгів, англійських фунтів стерлінгів, бельгійських франків, грецьких драхм, датських крон, доларів США, іспанських песет, ісландських крон, ірландських фунтів, італійських лір, канадських доларів, люксембургських франків, нідерландських гульденів, німецьких марок, норвезьких крон, португальських ескудо, фінських марок, французьких франків, шведських крон, швейцарських франків, японських єн, СДР, ЄВРО.

Кошти у валюті України, призначені резидентом для купівлі іноземної валюти, що відносяться до групи 1 Класифікатора іноземних валют, можуть бути перераховані тільки з основного поточного рахунку або кредитного рахунку.

Відповідно до пункту 2.3 Правил №127 підставою для купівлі іноземної валюти на МВРУ при розрахунках із нерезидентами за торговими операціями вважаються такі документи:

• договір із нерезидентом, оформлений відповідно до вимог чинного законодавства України, або інший документ, що відповідно до чинного законодавства України має силу договору;

• вантажна митна декларація у випадку, якщо товар завезений на територію України (вантажні митні декларації, за якими здійснене митне оформлення тимчасово завезених вантажів під зобов’язання про їхній зворотний вивіз, не є підставою для купівлі іноземної валюти);

• акт здачі-приймання, акт виконаних робіт (наданих послуг) або інший документ, що свідчить про надання послуг, виконання робіт;

• документи, передбачені при документарній формі розрахунків (акредитив, інкасо);

• довідка державної податкової адміністрації (інспекції), у якій резидент зареєстрований як платник податків, із вказівкою інформації про основний поточний рахунок резидента в гривнях і поточному рахунку в іноземній валюті, визначеному резидентом як рахунок, із якого здійснюються всі перерахування з метою виконання зобов’язань резидента перед нерезидентами в цій іноземній валюті (термін дії довідки - 90 днів).

На оригіналах документів, на підставі яких була куплена іноземна валюта, проставляється бцінка уповноваженого банку про обсяг придбаної валюти. Копії цих документів із позначеною оцінкою завіряються печаткою і підписом керівника (заступника керівника) суб’єкта господарської діяльності або нотаріусом (у випадку здійснення митного оформлення продукції після 01.09.98 р. копія вантажної митної декларації завіряється круглою гербовою печаткою і підписом керівника або заступника керівника відповідної митниці) і зберігаються в уповноваженому банку.

Підставою для купівлі іноземної валюти на МВРУ резидентами (юридичними і фізичними особами, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, крім постійних представництв нерезидентів) при здійсненні неторгових операцій вважаються такі документи (п. 2.5 Правил №127):

а) заявки з розрахунком витрат:

• на відрядження за кордон;

• на експлуатаційні витрати транспортних засобів, що виконують рейси за кордон;

б) документи, що мають силу договору і можуть використовуватися контрагентами-нерезиДентами відповідно до міжнародної практики:

• для оплати участі в міжнародних виставках, конгресах, симпозіумах, конференціях й інших міжнародних зустрічах;

• для оплати за навчання, лікування, патентування і т.п.;

• для сплати митних платежів;

• для здійснення платежів за користування авторськими правами;

• для відшкодування витрат судових, арбітражних, нотаріальних, правоохоронних органів іноземних держав;

в) укладені трудові договори (контракти) із нерезидентами;

г) рішення судів про сплату за межі України пенсій, аліментів, штрафів і т.п.;

д) угоди між пенсійними фондами про переказ за межі України пенсій в іноземній валюті;

е) угоди між поштовими адміністраціями про сплату за межі України поштових переказів.

Підставою для купівлі іноземної валюти на МВРУ з метою виконання зобов’язань по капітальних операціях й інших зобов’язаннях резидентів в іноземній валюті с такі документи (п.

а) кредитна угода (угода позики), що свідчить про необхідність виконання юридичними особами і фізичними особами-суб’єктами підприємницької діяльності України зобов’язань в іноземній валюті, довідка з інформацією про стан погашення заборгованості за кредитом (позикою) і документи, передбачені чинним законодавством щодо легітимності виконання таких зобов’язань (реєстраційні свідчення, індивідуальні ліцензії Національного банку України, гарантії Кабінету Міністрів України і т.п.);

б) договір про інвестиційну діяльність, у тому числі про інвестиційну діяльність без створення юридичної особи, документи про фактичне внесення інвестиції, що свідчать про правомірність переказу за кордон прибутку, одержаного нерезидентом на законних основах в Україні; копія рішення загальних зборів засновників, підприємств з іноземними інвестиціями, які діють в Україні про розподіл прибутку; копія декларації про прибуток підприємства з відміткою ДПА про її прийом; копія податкового звіту про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи і копія декларації про прибуток з позначкою ДПА про їхній прийом;

в) виписки з рахунку клієнта банку про надходження іноземної валюти (із копією S.W.I.F.T. - повідомлення і т.п.) і підтвердження конвертації її в гривні (або про надходження гривнєвих засобів із кореспондентського рахунку банку-нерезидента в українському банку в період до 01.05.97 р.) для придбання облігацій внутрішньої державної позики, довідка депози- тарія Національного банку України або уповноваженого банку, довідка

уповноваженого банку про сплату податку до бюджету із прибутку, одержаного нерезидентом на території України (копія платіжного доручення, відповідно до якого здійснене перерахування засобів) у випадках, передбачених законами України;

г) депозитний договір, ощадна книжка, ощадний (депозитний) сертифікат, що підтверджують необхідність виконання уповноваженим банком зобов’язань в іноземній валюті перед власником депозиту (внеску);

д) усі види договорів про забезпечення виконання зобов’язань в іноземній валюті і договори, для забезпечення виконання яких останні видані.

Підставою для купівлі іноземної валюти на МВРУ з метою виконання зобов’язань за операціями, що потребують одержання індивідуальних ліцензій (дозволів) Національного банку України, с індивідуальні ліцензії (дозволи) Національного банку України на здійснення операцій із валютними цінностями, видані відповідно до пункту 4 статті 5 Декрету №15-93, що передбачають купівлю іноземної валюти, і документи, передбачені умовами цих ліцензій (дозволів, п. 2.14 Правил №127).

Іноземна валюта, придбана у встановленому порядку через уповноважені банки й уповноважені кредитно-фінансові установи на МВРУ, повинна бути використана резидентом протягом п’ятьох робочих днів із часу зарахування її на |юго поточний рахунок на цілі, зазначені в заяві на купівлю іноземної валюти, тільки за реквізитами контракту, що був основою для допуску на участь у торгах на біржах.

У випадку порущення резидентами термінів перерахування, придбана іноземна валюта продається уповноваженим банком протягом п’ятьох робочих днів на МВРУ. При цьому позитивна курсова різниця, що може виникнути при такій операції, щокварталу направляється до Державного бюджету України, а негативна курсова різниця відноситься на результати господарської діяльності резидента.

У випадку повернення на адресу резидента засобів в іноземній валюті, куплених на МВРУ і перерахованих на користь нерезидента, у зв’язку з тим, що взаємні зобов’язання частково або цілком не виконані, ці кошти не можуть бути використані в інших цілях і підлягають продажу з розподільчого рахунку. Обмеження щодо терміну продажу іноземних валют

не поширюється на іноземні валюта, що не відноситься до першої групи Класифікатора (п. 2.16 Правил №127).

Придбана іноземна валюта може бути перерахована резидентом для виконання власних зобов’язань перед нерезидентами тільки з поточного рахунка в іноземній валюті, визначеного резидентом як рахунок, із якого здійснюються всі перерахування з метою виконання зобов’язань резидента перед нерезидентами в цій іноземній валюті (п.

Придбана на біржі іноземна валюта і та, яка знаходиться на рахунках клієнтів, що відноситься до групи 1 Класифікатора іноземних валют, може бути перерахована за межі України тільки з основного поточного валютного рахунка в іноземній валюті або з кредитного рахунка в іноземній валюті (без наявності довідки Державної податкової адміністрації) з урахуванням вимог Постанови №34.

При перерахуванні засобів на купівлю валюти підприємству необхідно врахувати, що Законом №208 введений збір на обов’язкове пенсійне страхування в розмірі 1% суми гривень, витраченої на придбання іноземної валюти без урахування комісійної винагороди і маржі за цією операцією. Тобто, підприємство одночасно з перерахуванням засобів на купівлю іноземної валюти подає до банку платіжне доручення на суму збору, яку необхідно сплатити до Пенсійного фонду України з операції по купівлі іноземної валюти. З огляду на те, що збір на обов’язкове державне пенсійне страхування є обов’язковим платежем відповідно до статті 14 Закону про систему оподатковування, то сплата до Пенсійного фонду 1% суми операції з купівлі-продажу валюти включається до складу валових витрат відповідно до підпункту 5.2.5 Закону про прибуток.