4.2.3. Предъявление векселя к оплате по окончании срока его обращения

Ситуация 1. Поставщик-векселедержатель предъявляет покупателю-векселедателю к оплате беспроцентный вексель номиналом 118 руб. по окончании срока погашения векселя.

Задолженность покупателя за поставленный товар - 118 руб.

Отражение в бухгалтерском учете

У продавца-векселедержателя

Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Векселя полученные"

- 118 руб. - получены денежные средства в погашение векселя.

У покупателя-векселедателя

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Векселя выданные" Кредит 51 "Расчетный счет"

- 118 руб. - перечислены денежные средства в погашение векселя.

Ситуация 2. Поставщик-векселедержатель предъявляет покупателю-векселедателю к оплате беспроцентный вексель номиналом 130 руб. по окончании срока погашения векселя. Задолженность покупателя за поставленный товар - 118 руб.

Отражение в бухгалтерском учете

У продавца-векселедержателя

Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Векселя полученные"

- 130 руб. - получены денежные средства в погашение векселя;

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"

- 1,62 руб. - исчислен НДС с сумм, полученных в виде дисконта по векселю, в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

Расчет

Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 13%.

Период предоставления коммерческого кредита - один месяц.

Процент, рассчитанный в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ, - 1,39 руб. (13% х 30 дн. : 365 дн. х 130 руб.).

Сумма превышения дисконта по векселю над исчисленным процентом - 10,61 руб.

Сумма НДС, исчисленного с суммы превышения, - 1,62 руб. (10,61 руб. х 18/118).

У покупателя-векселедателя

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Векселя выданные" Кредит 51 "Расчетный счет"

- 130 руб. - перечислены денежные средства в погашение векселя.

Налоговые последствия

Полученные в виде дисконта по векселю средства в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет дисконта, увеличивают налоговую базу по НДС на основании пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Ситуация 3. Поставщик-векселедержатель предъявляет покупателю-векселедателю к оплате вексель номиналом 118 руб. с начислением процентного дохода 10% годовых по окончании срока погашения векселя.

Задолженность покупателя за поставленный товар - 118 руб.

Период предоставления коммерческого кредита - один месяц.

Проценты, начисленные за период предоставления кредита, - 1 руб. (10% х 30 дн. : 365 дн. х 118 руб.).

Отражение в бухгалтерском учете

У продавца-векселедержателя

Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Векселя полученные"

- 119 руб. (118 +1) - получены денежные средства в погашение векселя;

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"

- 0 руб. - исчислен НДС с сумм, полученных в виде дисконта по векселю, в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

Расчет

Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 13%.

Период предоставления коммерческого кредита - один месяц.

Процент, рассчитанный в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ, - 1,39 руб. (13% х 30 дн. : 365 дн. х 130 руб.).

Сумма превышения дисконта по векселю над исчисленным процентом - 0 руб. (1,0 - 1,39).

Сумма НДС, исчисленного с суммы превышения, - 0 руб. (0 х 18/118).

У покупателя-векселедателя

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Векселя выданные" Кредит 51 "Расчетный счет"

- 119 руб. (118 + 1) - перечислены денежные средства в погашение векселя.

Налоговые последствия

Полученные в виде процентов по векселю средства в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процентов, увеличивают налоговую базу по НДС на основании пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ.