2.5.1. Перевод долга продавцом

Ситуация. Сторона А имеет задолженность перед стороной Б за оказанные услуги в размере 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. В свою очередь, сторона Б имеет задолженность перед стороной В за поставленный товар в размере 118 руб., в том числе НДС - 18 руб.

Сторона В переводит на сторону Б долг перед стороной А.

Впоследствии сторона А и сторона Б приходят к соглашению о зачете взаимных требований, вследствие чего взаимные задолженности прекращаются.

Отражение в бухгалтерском учете

У стороны А

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетный счет"

- 118 руб. - перечислен аванс в счет предстоящей поставки товара стороне В;

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 100 руб. - признаны расходы на оказанные услуги на момент принятия результатов услуг от стороны Б;

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 18 руб. - отражена сумма предъявленного исполнителем (сторона Б) НДС на основании счета-фактуры исполнителя;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 118 руб. - зачтены взаимные требования между стороной А и стороной Б на основании соглашения (письма) о зачете взаимных требований.

У стороны Б

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - признана выручка от реализации услуг стороне А на момент передачи результатов услуг;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб.

Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 100 руб. - приняты к учету приобретенные материалы на основании накладной поставщика (стороны В);

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 18 руб. - отражена сумма предъявленного поставщиком (сторона В) НДС на основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

- 118 руб. - переведен долг перед стороной А от стороны В в счет погашения задолженности стороны Б за поставленный товар;

Дебет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - зачтены взаимные требования между стороной Б и стороной А на основании соглашения (письма) о зачете взаимных требований.

У стороны В

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - признана выручка от реализации товаров стороне Б на момент перехода права собственности на товары;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - отражен исчисленный с выручки от реализации услуг НДС на основании счета-фактуры;

Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - получен аванс в счет предстоящей поставки товара от покупателя (стороны А);

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - исчислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящей поставки товара;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - переведен долг перед стороной А стороне Б в счет погашения задолженности стороны Б за поставленный товар;

Дебет 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 18 руб. - принят к вычету НДС, исчисленный с аванса, полученного в счет предстоящей поставки товара.

Налоговые последствия

Для стороны В

При получении авансовых платежей в счет предстоящей поставки товара у налогоплательщика возникает налоговая база в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ. НДС в данной ситуации исчисляется по расчетной ставке 18/118 согласно п. 4 ст. 164 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ вычет по НДС, исчисленному с аванса, полученного в счет предстоящей поставки товара, производится при прекращении обязательства налогоплательщика по договору поставки товара.