2.5.2 Перевод долга покупателем

Ситуация. Сторона А имеет задолженность перед стороной Б за оказанные услуги в размере 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. В свою очередь, сторона Б имеет задолженность перед стороной В за поставленный товар в размере 118 руб., в том числе НДС - 18 руб.

Сторона А производит перевод долга перед стороной Б на сторону В.

Впоследствии сторона Б и сторона В приходят к соглашению о зачете взаимных требований, вследствие чего взаимные задолженности прекращаются.

Отражение в бухгалтерском учете

У стороны А

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - признана выручка от реализации работ стороне В на момент передачи результатов работ стороне В;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - отражен исчисленный с выручки от реализации работ НДС на основании счета-фактуры;

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 100 руб. - признаны расходы на оказанные услуги на момент принятия результатов услуг от стороны Б;

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 18 руб. - отражена сумма предъявленного исполнителем (сторона Б) НДС на основании счета-фактуры исполнителя;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - переведен долг перед стороной Б на сторону В на основании договора перевода долга.

У стороны Б

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб.

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - отражен исчисленный с выручки от реализации услуг НДС на основании счета-фактуры;

Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 100 руб. - приняты к учету приобретенные материалы на основании накладной поставщика (стороны В);

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 18 руб. - отражена сумма предъявленного поставщиком (сторона В) НДС на основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - зачтены взаимные требования между стороной Б и стороной В на основании соглашения (письма) о зачете взаимных требований.

У стороны В

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - признана выручка от реализации товаров стороне Б на момент перехода права собственности на товары;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - отражен исчисленный с выручки от реализации товаров НДС на основании счета-фактуры;

Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 100 руб. - приняты к учету работы, выполненные подрядчиком (сторона А);

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 18 руб. - отражена сумма предъявленного подрядчиком (сторона А) НДС на основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

- 118 руб. - переведен долг перед стороной Б от стороны А в счет погашения задолженности за выполненные стороной А работы;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - зачтены взаимные требования между стороной Б и стороной В на основании соглашения (письма) о зачете взаимных требований.