Элементы закона о налоге

В законодательстве о налогах должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:

• обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения;
• границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика.

Налог считается установленным лишь в случае, когда определены налогоплательщики (субъекты налогообложения) и следующие элементы налогообложения (ст.

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В практике российского законотворчества нередки случаи, когда тот или иной элемент установлен, но не определен. Установить элемент закона о налоге

• значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения. Определить элемент закона о налоге - значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков, данных. В случаях, когда элемент закона о налоге не определен, недостатки закона восполняются ведомственными нормативными актами, решениями судов и арбитражных судов.