Приложение 10.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА РОССИИ ПО ФИНАНСОВОМУ ОЗДОРОВЛЕНИЮ

И БАНКРОТСТВУ

ПРИКАЗ

от 23 января 2001 г. N 16

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ

ПО ПРОВЕДЕНИЮ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

ОРГАНИЗАЦИЙ"

В целях обеспечения единого методического подхода при проведении сотрудниками ФСФО

России анализа финансового состояния организаций приказываю утвердить прилагаемые

"Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций".

Руководитель

Г.К.ТАЛЬ

Приложение

к Приказу ФСФО России

от 23 января 2001 г. N 16

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ПО ПРОВЕДЕНИЮ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

ОРГАНИЗАЦИЙ

Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения сотрудниками ФСФО

России анализа финансового состояния организаций при выполнении экспертизы и составлении

заключений по соответствующим вопросам, проведении мониторинга финансового состояния

организаций, осуществлении иных функций ФСФО России.

Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение

объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной

активности, эффективности деятельности.

1. Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные

следующих форм их финансовой отчетности:

бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД);

отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД);

отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД);

приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД);

другие данные, получаемые ФСФО России при проведении мониторинга финансового

состояния организаций.

2. Для проведения анализа финансового состояния организаций используются следующие

показатели, характеризующие различные аспекты деятельности организации:

2.1.

среднемесячная выручка (К1);

доля денежных средств в выручке (К2);

среднесписочная численность работников (К3).

2.2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:

степень платежеспособности общая (К4);

коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5);

коэффициент задолженности другим организациям (К6);

коэффициент задолженности фискальной системе (К7);

коэффициент внутреннего долга (К8);

степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9);

коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10);

собственный капитал в обороте (К11);

доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности

собственными средствами) (К12);

158

продолжение прил.10.

коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13).

2.3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности),

доходности и финансового результата (рентабельности):

коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14);

коэффициент оборотных средств в производстве (К15);

коэффициент оборотных средств в расчетах (К16);

рентабельность оборотного капитала (К17);

рентабельность продаж (К18);

среднемесячная выработка на одного работника (К19).

2.4. Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной

активности организации:

эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20);

коэффициент инвестиционной активности (К21).

2.5. Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными

внебюджетными фондами;

коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней

(К22 - К24);

коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными

фондами (К25);

коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом Российской

Федерации (К26).

3. Порядок расчета и анализа показателей финансового состояния организаций.

3.1. Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается как отношение выручки, полученной

организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде:

К1 = Валовая выручка организации по оплате / Т,

где Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от

реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она

характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной

финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной

деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства,

другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в

сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса

организации.

3.2. Доля денежных средств в выручке (К2) организации рассчитывается как доля выручки

организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки:

Денежные средства в выручке

К2 = -------------------------------------

Валовая выручка организации по оплате

Данный показатель дополнительно характеризует финансовый ресурс организации с точки

зрения его качества (ликвидности). Доля денежных средств отражает уровень бартерных (зачетных)

операций в расчетах и в этой части дает представление о конкурентоспособности и степени

ликвидности продукции организации, а также об уровне менеджмента и эффективности работы

маркетингового подразделения организации. От величины этого показателя в значительной мере

зависит возможность своевременного исполнения организацией своих обязательств, в том числе

исполнение обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

3.3. Среднесписочная численность работников (К3). Данный показатель определяется в

соответствии с представленными организацией сведениями о среднесписочной численности

работников и соответствует строке 850 приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД).

3.4. Степень платежеспособности общая (К4) определяется как частное от деления суммы

заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:

К4 = (стр. 690 + стр. 590) (форма N 1) / К1

Продолжение прил.10.

159

Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации,

объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед

ее кредиторами.

Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением

показателя "степень платежеспособности общая" на коэффициенты задолженности по кредитам

банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры

долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет

неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам

отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

3.5. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5) вычисляется как частное от

деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на

среднемесячную выручку:

К5 = (стр. 590 + стр. 610) (форма N 1) / К1

3.6. Коэффициент задолженности другим организациям (К6) вычисляется как частное от

деления суммы обязательств по строкам "поставщики и подрядчики", "векселя к уплате",

"задолженность перед дочерними и зависимыми обществами", "авансы полученные" и "прочие

кредиторы" на среднемесячную выручку. Все эти строки пассива баланса функционально относятся к

обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами:

К6 = (стр. 621 + стр. 622 + стр. 623 +

+ стр. 627 + стр. 628) (форма N 1) / К1

3.7. Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) вычисляется как частное от

деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед государственными внебюджетными

фондами" и "задолженность перед бюджетом" на среднемесячную выручку:

К7 = (стр.

3.8. Коэффициент внутреннего долга (К8) вычисляется как частное от деления суммы

обязательств по строкам "задолженность перед персоналом организации", "задолженность

участникам (учредителям) по выплате доходов", "доходы будущих периодов", "резервы предстоящих

расходов", "прочие краткосрочные обязательства" на среднемесячную выручку:

К8 = (стр. 624 + стр. 630 + стр. 640 +

+ стр. 650 + стр. 660) (форма N 1) / К1

Степень платежеспособности общая и распределение показателя по виду задолженности

представляют собой значения обязательств, отнесенные к среднемесячной выручке организации, и

являются показателями оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации.

Кроме того, эти показатели определяют, в какие средние сроки организация может рассчитаться со

своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном

отчетном периоде, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на

расчеты с кредиторами.

3.9. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) определяется как отношение

текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

К9 = стр. 690 (форма N 1) / К1

Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации,

объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей

задолженности организации перед ее кредиторами.

3.10. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10) вычисляется

как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности,

краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим

обязательствам организации:

160

продолжение прил.10.

стр. 290

К10 = -------- (форма N 1)

стр. 690

Данный коэффициент показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными

активами организации.

при условии погашения всей дебиторской задолженности (в том числе "невозвратной") и реализации

имеющихся запасов (в том числе неликвидов). Снижение данного показателя за анализируемый

период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков организации.

3.11. Собственный капитал в обороте (К11) вычисляется как разность между собственным

капиталом организации и ее внеоборотными активами:

К11 = (стр. 490 - стр. 190) (форма N 1)

Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним из

важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в

обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также,

возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя)

сформированы за счет заемных средств (источников).

3.12. Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности

собственными средствами) (К12) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко

всей величине оборотных средств:

К12 = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290 (форма N 1)

Показатель характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и

определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными

оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.

3.13. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13) вычисляется как частное от

деления собственного капитала на сумму активов организации:

К13 = стр. 490 / (стр. 190 + стр. 290) (форма N 1)

Коэффициент автономии, или финансовой независимости, (К13) определяется отношением

стоимости капитала и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме средств организации в

виде внеоборотных и оборотных активов. Данный показатель определяет долю активов организации,

которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками

формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель

характеризует соотношение собственного и заемного капитала организации.

3.14. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14) вычисляется путем деления

оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных

активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:

К14 = стр. 290 (форма N 1) / К1

Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы.

Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения

которых характеризуют структуру оборотных активов организации.

3.15. Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) вычисляется как отношение

стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в

производстве определяются как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров

отгруженных:

К15 = (стр. 210 + стр. 220) - стр. 215 (форма N 1) / К1

Коэффициент оборотных средств в производстве характеризует оборачиваемость товарно -

материальных запасов организации. Значения данного показателя определяются отраслевой

161

Продолжение прил.10.

спецификой производства, характеризуют эффективность производственной и маркетинговой

деятельности организации.

3.16. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) вычисляется как отношение стоимости

оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке:

К16 = (стр. 290 - стр. 210 - стр. 220 + стр. 215) (форма N 1) / К1

Коэффициент оборотных средств в расчетах определяет скорость обращения оборотных

активов организации, не участвующих в непосредственном производстве. Показатель характеризует

в первую очередь средние сроки расчетов с организацией за отгруженную, но еще не оплаченную

продукцию, то есть определяет средние сроки, на которые выведены из процесса производства

оборотные средства, находящиеся в расчетах.

Кроме того, коэффициент оборотных средств в расчетах показывает, насколько ликвидной

является продукция, выпускаемая организацией, и насколько эффективно организованы

взаимоотношения организации с потребителями продукции. Он отражает эффективность политики

организации с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит. Рассматриваемый

показатель характеризует вероятность возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской

задолженности и ее списания в результате непоступления платежей, т.е. степень коммерческого

риска.

Возрастание данного показателя требует восполнения оборотных средств организации за счет

новых заимствований и приводит к снижению платежеспособности организации.

3.17. Рентабельность оборотного капитала (К17) вычисляется как частное от деления прибыли,

остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отчислений, на сумму

оборотных средств:

К17 = стр. 160 (форма N 2) / стр. 290 (форма N 1)

Данный показатель отражает эффективность использования оборотного капитала организации.

Он определяет, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы.

3.18. Рентабельность продаж (К18) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в

результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:

К18 = стр. 050 (форма N 2) / стр. 010 (форма N 2)

Показатель отражает соотношение прибыли от реализации продукции и дохода, полученного

организацией в отчетном периоде. Он определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в

результате реализации продукции на один рубль выручки.

3.19. Среднемесячная выработка на одного работника (К19) вычисляется как частное от

деления среднемесячной выручки на среднесписочную численность работников:

К19 = К1 / стр. 850 (форма N 5)

Этот показатель определяет эффективность использования трудовых ресурсов организации и

уровень производительности труда. Выработка дополнительно характеризует финансовые ресурсы

организации для ведения хозяйственной деятельности и исполнения обязательств, приведенные к

одному работающему в анализируемой организации.

3.20. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20) определяется как

отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала:

К20 = К1 / стр. 190 (форма N 1)

Показатель характеризует эффективность использования основных средств организации,

определяя, насколько соответствует общий объем имеющихся основных средств (машин и

оборудования, зданий, сооружений, транспортных средств, ресурсов, вкладываемых в

усовершенствование собственности, и т.п.) масштабу бизнеса организации.

Значение показателя эффективности внеоборотного капитала, меньшее, чем значение

аналогичного среднеотраслевого показателя, может характеризовать недостаточную загруженность

имеющегося оборудования, в том случае если в рассматриваемый период организация не

приобретала новых дорогостоящих основных средств. В то же время чрезмерно высокие значения

162

Продолжение прил.10.

показателя эффективности внеоборотного капитала могут свидетельствовать как о полной

загрузке оборудования и отсутствии резервов, так и о значительной степени физического и

морального износа устаревшего производственного оборудования.

3.21. Коэффициент инвестиционной активности (К21) вычисляется как частное от деления

суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в

материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных

активов:

(стр. 130 + стр. 135 + стр. 140)

К21 = -------------------------------- (форма N 1)

(стр. 190)

Данный показатель характеризует инвестиционную активность и определяет объем средств,

направленных организацией на модификацию и усовершенствование собственности и на

финансовые вложения в другие организации. Неоправданно низкие или слишком высокие значения

данного показателя могут свидетельствовать о неправильной стратегии развития организации или

недостаточном контроле собственников организации за деятельностью менеджмента.

3.22. Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом (К22),

бюджетом субъекта Российской Федерации (К23), местным бюджетом (К24), а также перед

государственными внебюджетными фондами (К25) и Пенсионным фондом Российской Федерации

(К26) вычисляются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) к величине начисленных

налогов (взносов) за тот же отчетный период:

Кi = налоги (взносы) уплач. / налоги (взносы) начисл.,

где i = 22, 23, 24, 25, 26

Эти соотношения характеризуют состояние расчетов организации с бюджетами

соответствующих уровней и государственными внебюджетными фондами и отражают ее платежную

дисциплину.

163

Приложение 11.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 22 января 2001 г. N 2536

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА РОССИИ ПО ФИНАНСОВОМУ ОЗДОРОВЛЕНИЮ

И БАНКРОТСТВУ

РАСПОРЯЖЕНИЕ

от 20 декабря 2000 г. N 226-р

О МОНИТОРИНГЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

И УЧЕТЕ ИХ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

В целях обеспечения необходимых условий для реализации государственной политики,

направленной на предупреждение банкротств и финансовое оздоровление неплатежеспособных

организаций, в соответствии с подпунктами 3, 23 и 28 пункта 4 Положения о Федеральной службе

России по финансовому оздоровлению и банкротству, утвержденного Постановлением

Правительства Российской Федерации от 04.04.2000 N 301 "Об утверждении Положения о

Федеральной службе России по финансовому оздоровлению и банкротству" (Собрание

законодательства Российской Федерации, 2000, N 15, ст. 1597):

1. Утвердить Порядок формирования перечня крупных, экономически или социально значимых

организаций (Приложение 1).

2. Установить, что систематический анализ (мониторинг) финансового состояния и учет

платежеспособности крупных, экономически или социально значимых организаций осуществляется в

соответствии с Порядком проведения мониторинга финансового состояния организаций и учета их

платежеспособности (Приложение 2).

3. Разрешить территориальным органам ФСФО России в дополнение к установленному ФСФО

России составу организаций, подлежащих мониторингу, проводить мониторинг финансового

состояния организаций, имеющих важное значение для экономики соответствующих регионов.

4. Признать утратившим силу распоряжение ФСДН России от 31 марта 1999 г. N 13-р "О

введении мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности"

(зарегистрировано в Минюсте России 30.04.1999 N 1772) (Бюллетень нормативных актов

федеральных органов исполнительной власти, N 21, 1999) и распоряжение ФСДН России от 28 июня

1999 г. N 17-р "О внесении изменений и дополнений в распоряжение ФСДН России от 31 марта 1999

г. N 13-р "О введении мониторинга финансового состояния организаций и учета их

платежеспособности" (зарегистрировано в Минюсте России 16.07.1999 N 1831) (Бюллетень

нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 31, 1999).

Руководитель

Г.ТАЛЬ

Приложение 1

к распоряжению ФСФО России

от 20.12.2000 N 226-р

ПОРЯДОК

ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ КРУПНЫХ, ЭКОНОМИЧЕСКИ

ИЛИ СОЦИАЛЬНО ЗНАЧИМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Настоящий Порядок регулирует формирование Федеральной службой России по

финансовому оздоровлению и банкротству Перечня крупных, экономически или социально значимых

организаций на соответствующий год (далее - Перечень) в соответствии с подпунктом 3 пункта 4

Положения о Федеральной службе России по финансовому оздоровлению и банкротству,

утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.04.2000 N 301.

2. При формировании Перечня текущего года обязательному включению в него подлежат

значимые организации, отвечающие следующим признакам по результатам (данным) предыдущего

года:

164

продолжение прил.11.

организации, входящие в число двухсот крупнейших компаний России по рыночной стоимости

(капитализации);

организации, имеющие фактическую численность работников, превышающую 5 тыс. человек

(для холдинговых компаний - с учетом численности работников дочерних обществ), но не менее

десяти крупнейших (по численности работников) промышленных организаций, действующих на

территории каждого субъекта Российской Федерации;

организации, у которых среднемесячная выручка за последний отчетный период превышает 100

млн. рублей;

организации, признаваемые в соответствии с Федеральным законом "О естественных

монополиях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 34, ст. 3426) субъектом

естественной монополии, осуществляющие свою деятельность на территории Российской

Федерации;

организации, входившие в Перечень на момент возбуждения дела о банкротстве, до

завершения производства по данному делу;

организации, являющиеся материнскими (дочерними) по отношению к организациям,

включенным в Перечень текущего года по иным основаниям.

3. С учетом поручений Правительства Российской Федерации, предложений федеральных

органов исполнительной власти, курирующих деятельность организаций в соответствующей сфере, и

других значимых обстоятельств в Перечень включаются также иные крупные, экономически или

социально значимые для Российской Федерации организации.

4. По представлению территориального органа ФСФО России в Перечень могут быть

дополнительно включены организации, имеющие экономическую или социальную значимость для

субъекта Российской Федерации (но не более десяти организаций по одному субъекту Российской

Федерации).

5. Предложения по включению в Перечень организаций, расположенных на территории

соответствующих субъектов Российской Федерации, представляются территориальными органами в

ФСФО России не позднее 20 января текущего года.

С учетом предложений, поступивших от территориальных органов, а также иных оснований,

предусмотренных настоящим Порядком, ФСФО России формирует Перечень крупных, экономически

или социально значимых организаций на соответствующий год и в срок до 20 февраля текущего года

утверждает его.

Утвержденный Перечень крупных, экономически или социально значимых организаций на

текущий год доводится до территориальных органов ФСФО России не позднее 1 марта этого года.

6. Утвержденный Перечень текущего года действует до даты утверждения соответствующего

Перечня на следующий год.

В период действия Перечня внесение в него изменений не допускается.

При возникновении обстоятельств, указывающих на необходимость включения в Перечень

организации, не включенной в Перечень текущего года, либо исключения из Перечня организации,

включенной в Перечень текущего года, указанные обстоятельства учитываются при формировании

Перечня на следующий год.

Приложение 2

к распоряжению ФСФО России

от 20.12.2000 N 226-р

ПОРЯДОК

ПРОВЕДЕНИЯ МОНИТОРИНГА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧЕТА ИХ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

1. Систематический анализ (мониторинг) финансового состояния проводится в отношении

организаций, включенных в Перечень крупных, экономически или социально значимых организаций

(далее - Перечень), территориальными органами ФСФО России, а также центральным аппаратом

ФСФО России в соответствии с установленным распределением функций.

2. Ежегодно, в срок до 15 марта, в адрес организаций, включенных в утвержденный Перечень,

соответствующим территориальным органом ФСФО России направляется уведомление о проведении

165

продолжение прил.11.

мониторинга их финансового состояния, содержащее указание о составе, порядке и сроках

предоставления запрашиваемых документов (приложение 1).

3. В составе годовой отчетности запрашиваются:

- учетная карта организации (приложение 2);

- общие сведения об организации и исполнении ею обязательств перед бюджетом и

государственными внебюджетными фондами (приложение 3);

- формы бухгалтерской отчетности организации N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 по ОКУД;

- пояснительная записка;

- сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (форма

Госкомстата России N 5-з).

В составе ежеквартальной отчетности запрашиваются:

- общие сведения об организации и исполнении ею обязательств перед бюджетом и

государственными внебюджетными фондами;

- формы бухгалтерской отчетности организации N 1 и N 2 по ОКУД.

Дополнительно может быть запрошена информация, необходимая для составления учетной

карты организации.

Состав документов, запрашиваемых территориальными органами ФСФО России при

проведении мониторинга финансового состояния организаций, устанавливается ФСФО России.

4. Запрошенные документы должны представляться в территориальный орган ФСФО России не

позднее двух недель со дня истечения сроков составления бухгалтерской отчетности, установленных

пунктом 2 статьи 14 Федерального закона "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства

Российской Федерации, 1996, N 40, ст. 5369).

Документы, содержащие секретные данные, представляются с соблюдением установленного

порядка представления таких документов.

В случае неполучения запрошенных документов в установленный срок территориальный орган

ФСФО России информирует об этом центральный аппарат ФСФО России и получает копии указанных

документов в соответствующем налоговом органе, отделении Пенсионного фонда Российской

Федерации или органе государственной статистики.

5. Данные годовой и ежеквартальной отчетности по каждой организации, полученные

территориальными органами ФСФО России, оформляются в электронной форме и должны быть

направлены в ФСФО России не позднее месяца со дня истечения соответствующих сроков

составления бухгалтерской отчетности. Информация передается в ФСФО России оперативно с

использованием имеющихся сетевых ресурсов и электронной почты.

6. На основе данных годовой и ежеквартальной отчетности, поступивших от территориальных

органов ФСФО России, в соответствии с методическими указаниями по проведению анализа

финансового состояния организаций, утвержденными ФСФО России, рассчитываются показатели,

характеризующие финансово - хозяйственную деятельность организации и состояние ее

платежеспособности.

Обработка поступивших данных годовой и ежеквартальной отчетности должна быть завершена

в течение квартала, следующего за отчетным.

7. По результатам проводимого мониторинга финансового состояния организаций формируется

база данных мониторинга, содержащая по каждой организации, включенной в Перечень, учетную

карту этой организации, а также ежеквартальные данные финансовой отчетности и расчетные

показатели, характеризующие ее финансово - хозяйственную деятельность и состояние

платежеспособности.

8. Учет платежеспособности организаций осуществляется на основании оценки показателя,

характеризующего степень платежеспособности организации по текущим обязательствам,

рассчитанного в соответствии с методическими указаниями по проведению анализа финансового

состояния организаций, утвержденными ФСФО России.

9. В зависимости от значения показателя степени платежеспособности по текущим

обязательствам, рассчитанным на основе данных за последний отчетный период, организации

ранжируются на три группы:

платежеспособные организации, у которых значение указанного показателя не превышает 3

месяца;

неплатежеспособные организации первой категории, у которых значение указанного показателя

составляет от 3 до 12 месяцев;

неплатежеспособные организации второй категории, у которых значение указанного показателя

превышает 12 месяцев.

166

Продолжение прил.11.

Выводы о платежеспособности организации заносятся в базу данных мониторинга.

10. Сведения, содержащиеся в базе данных мониторинга, могут быть предоставлены по

запросу только в установленных случаях и порядке.

Приложение 1

Бланк Должность адресата

территориального органа Ф.И.О. адресата

ФСФО России Адрес организации

УВЕДОМЛЕНИЕ

Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и

банкротству в соответствии с пунктом 2 статьи 25 Федерального

закона "О несостоятельности (банкротстве)", подпунктами 3, 28

пункта 4 Положения о Федеральной службе России по финансовому

оздоровлению и банкротству, утвержденного Постановлением

Правительства Российской Федерации от 04.04.2000 N 301, и

распоряжением ФСФО России от 20.12.2000 N 226-р сообщает о

включении ________________________________________________________

(наименование организации, юридический адрес)

__________________________________________________________________

в перечень организаций, подлежащих финансовому мониторингу.

На основании подпункта 3 пункта 5 Положения о Федеральной

службе России по финансовому оздоровлению и банкротству прошу

обеспечить представление в _______________________________________

__________________________________________________________________

(наименование территориального органа ФСФО России)

следующих документов:

ежеквартально, до 15.05, 15.08 и 15.11, за последний отчетный период:

- общие сведения об организации и исполнении ею обязательств перед бюджетом и

государственными внебюджетными фондами;

- формы бухгалтерской отчетности организации N 1 и N 2 по ОКУД;

ежегодно, до 15.04, за последний отчетный год:

- учетная карта организации;

- общие сведения об организации и исполнении ею обязательств перед бюджетом и

государственными внебюджетными фондами;

- формы бухгалтерской отчетности организации N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 по ОКУД;

- пояснительная записка;

- сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (форма

Госкомстата России N 5-з).

Документы бухгалтерской отчетности должны иметь отметку соответствующего налогового

органа. Документы, содержащие секретные сведения, представляются в порядке, установленном для

такого вида сведений.

Руководитель (подпись) (И.О.Фамилия)

167

Продолжение прил.11.

Приложение 2

Код

ИНН

УЧЕТНАЯ КАРТА ОРГАНИЗАЦИИ

Полное наименование организации с указанием

организационно - правовой формы

Юридический адрес

Номер регистрационного свидетельства

Дата регистрации

Место государственной регистрации

Почтовый адрес

Телефон организации

Факс организации

Адрес электронной почты

Ф.И.О. руководителя организации

Ф.И.О. главного бухгалтера

Код ОКОНХ (отрасль)

Код ОКДП (вид деятельности)

Код ОКФС (форма собственности)

Код ОКАТО (местонахождение)

Код ОКОПФ (организационно - правовая форма)

Код ОКОГУ (орган управления)

Размер уставного капитала

Доля государства в уставном капитале

Принадлежность к категории крупных, экономически

или социально значимых (указать параметр)

Принадлежность к холдинговым структурам

(материнская, дочерняя)

Численность работников

Приложение 3

Код

ИНН

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ИСПОЛНЕНИИ ЕЮ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ И ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

Организация

Субъект РФ Дата Ед. изм.

Таблица 1

Наименование показателя Код строки За отчетный За аналогичный

период период

предыдущего

года

1 2 3 4

168

Выручка по оплате от

реализации товаров,

работ, услуг, включая

НДС, акцизы и

аналогичные

обязательные платежи 010

169

Продолжение прил.11.

в том числе денежными

средствами 020

Чистая прибыль (убыток)

- по оплате 030

Среднесписочная

численность

работающих (чел.) 040

Средняя заработная

плата работающих 050

Таблица 2

Наименование показателя Задол- Начис- Уплачено Задолжен-

женность лено за от- ность

(недоимка) за от- четный (недоимка)

на начало четный период на конец

отчетного период отчетного

периода периода

1 Код строки 100 110 120 130

2 Исполнение

обязательств:

- перед федеральным

бюджетом

- перед бюджетом

субъекта РФ

- перед местным

бюджетом

3 Исполнение обязательств

перед государственными

внебюджетными фондами

- в т.ч. Пенсионным

фондом РФ

170

Приложение 12.

Сводная таблица показателей финансового менеджмента и методика

их расчета

I. Базовые показатели финансового менеджмента

Показатели У Методика расчета Информацион

слов ная база (отчетность

н 2004 г.)

ые

обозна

ч

ения

1.1. Актив А Валюта баланса – Стр. 300 –

кредиторская стр.620 Ф..№ 1.

задолженность

1.2. Оборот О Объем продаж + Стр.010 +

внереализационные доходы стр.120 Ф. № 2.

1.3. Д Стоимость Стр.010 Ф. №2

Добавленная С произведенного – стр.710 Ф. № 5

стоимость (реализованного) продукта

– материальные затраты

1.4. Брутто- Б Добавленная П.5.1. – стр.720

результат РЭИ стоимость – трудовые Ф.

эксплуатации затраты (с начислениями) №5

инвестиций

1.5. Нетто- Н БРЭИ - Амортизация П.5.2. – стр.740

результат РЭИ Ф.

эксплуатации №5

инвестиций

1.6. Э НРЭИ / Актив Ч 100 (Стр.140 Ф № 2

Экономическая Р % + % за кредит,

рентабельность включаемые в

себестоимость) / п.1.1.

Ч 100 %

1.7. К НРЭИ / Оборот Ч П.1.5. / п.1.2.

Коммерческая маржа М 100 % Ч100 %

1.8. К Оборот / Актив П.1.2. / п.1.1.

Коэффициент Т

трансформации

1.9. Формула Э КМ * КТ П.1.7. Ч п.1.8.

«Дюпон» Р

1.9.1. Ч [ Чистая прибыль / ( стр.190 Ф. №

Модификация Рск оборот Ч 100%]Ч [оборот / 2 / п.1.2. Ч 100 %) Ч

формулы «Дюпон» актив]Ч [актив / (п.1.2. / п.1.1) Ч

или чистая собственный капитал] (п.1.1. / стр.490 Ф.

рентабельность № 1)

собственного

капитала

II. Эффект финансового рычага (финансовый леверидж)

2.1. Ставка С Гл.25 НК РФ Стр.150 Ф. № 2

171

налога на прибыль нп

2.2. 1 1- ставка налога на 1 – п.2.1.

Налоговый - Снп прибыль (в коэффициентах)

корректор

2.3. Средняя С Финансовые Бухгалтерские

расчетная ставка РСП издержки / общая сумма регистры / стр.590 +

процента заемных средств Ч 100 % стр.610 Ф. № 1.

172

Продолжение прил.12.

2.4. Плечо П Заемный капитал / Стр.590 +

финансового рычага ФР собственный капитал стр.610 / стр.490 Ф №.

1

2.5. Эффект Э (1- Снп) Ч (ЭР – (1-п.2.1) Ч

финансового рычага ФР СРСП) Ч ЗК / СК (п.1.6. – п.2.3.) Ч п.2.4.

(I концепция)

2.6.Рентабель Р (1 – Снп) Ч ЭР + П.2.2. Ч п.1.6. +

ность собственного ск ЭФР п.2.5.

капитала

2.7. Эффект Э (Балансовая (стр.140 Ф. № 2

финансового рычага ФР прибыль + % за кредит, + %% за кредит) /

(II концепция) включаемые в стр.140 Ф. № 2.

себестоимость) / балансовая

прибыль

III. Эффект операционного рычага (операционный леверидж)

3.1. Валовая В Выручка от продажи Стр. 010 –

маржа (валовая М (ВП) – переменные затраты стр.020 Ф. № 2

прибыль)

3.2. Уровень У Выручка от продажи Стр. 010 –

валовой маржи ВМ – переменные затраты / стр.020 Ф. № 2 /

выручка от продажи стр.010 Ф. № 2.

3.3. Q Постоянные затраты Данные

Критический объем c / (цена продукции – аналитического учета

продаж (в переменные затраты на

натуральном ед.продукции)

выражении)

3.4. Q Постоянные затраты Данные

Критический объем c / 1- (переменные затраты на аналитического учета

продаж (в ед. / цена продукции)

стоимостном

выражении)

3.5.Объем Q (Постоянные Данные

продаж при i затраты + плановая аналитического учета

планируемой прибыль) / (цена продукции

прибыли – переменные затраты на

ед. продукции)

3.6. Запас З Объем продаж – Стр.010 Ф. № 2

финансовой ФП критический объем продаж / п.3.4.

прочности

3.7.Сила С Валовая прибыль / Стр.029 /

воздействия ВОР прибыль стр.050 Ф.

операционного №2

рычага

3.8. С СВОР Ч ЭФР П.3.7. Ч п.2.5.

Совместный эффект ЭОФР

операционного и

финансового рычага

3.9. «Золотое Т Темпы балансовой Стр. 140 Ф. №

правило экономики» бп >Тв прибыли > темпы выручки 2 (темпы) > стр. 010

173

>Та > темпы активов > 100 % Ф. № 2 (темпы) >

>100 % п.1.1. (темпы) > 100

%

IV. Дивидендная политика и политика развития производства

174

Продолжение прил.12.

4.1.Норма Н Дивиденды / Сумма

распределения Р балансовая прибыль дивидендов по

обыкновенным

акциям / стр.140 Ф.

№2

4.2.Внутренн В Рск Ч (1 – НР) [Стр.190 Ф. №2

ие темпы роста ТР / стр. 490 Ф. №1] Ч

(1 – п. 4.1)

4.3. Д (Чистая прибыль - ∑ Стр.190 Ф. №2

Доходность на 1 а дивиденов по – сумма дивидендов

акцию привилегированным по

акицям) / средневзвешенное привилегированным

число акций акицям / количество

акций Ч период

действия

4.4. Д Дивиденд на 1 Данные

Дивидендная д акцию / рыночная цена бухгалтерского учета

доходность акции акции и рынка ценных бумаг

4.5. Д Дивиденд на 1 Данные

Дивидендный выход в акцию / доход на акцию бухгалтерского учета

V. Инвестиционный анализ. Управление активами и пассивами

5.1.Настояща P Будущая стоимость / Данные

я ценность = (1+ процентная ставка) * инвестиционного

денежного потока F число периодов начислений проекта

/ (1+r)ⁿ

5.2.Будущая F Настоящая Данные

стоимость = PЧ стоимость Ч (1+ процентная инвестиционного

денежного потока ( ставка) * число периодов проекта

(формула сложных 1+ r)ⁿ начислений

процентов)

5.3. Будущая F Настоящая Данные

стоимость =P стоимость Ч (1+ процентная инвестиционного

денежного потока ( ставка Ч период, в долях проекта

(формула простых 1+ r Ч t) года)

процентов)

5.4. Срок С Объем Данные

окупаемости о капиталовложений / инвестиционного

среднегодовая прибыль проекта

5.5. Р Среднегодовая Данные

Рентабельность к прибыль / объем инвестиционного

капиталовложений капиталовложений проекта

5.6. З Себестоимость + Данные

Приведенные пр (норматив эффективности инвестиционного

затраты капиталовложений Ч проекта

капиталовложения)

5.7. Ф Запасы + (Стр.210 +

Финансово- ЭП Дебиторская задолженность стр.240) – стр.620

эксплуатационные – Кредиторская (товарная) Ф. № 1.

потребности задолженность

175

Продолжение прил.12.

5.8. П Прибыль Стр.470 / п.1.1.

Ограничение темпов р нераспределенная / актив Ч Ч

прироста объема 100 % 100 %

продаж

176