3. Классификация лизинговых сделок в международном праве

В международном праве лизинг представляет собой трехсторонний комплекс отношений, в состав которого входят два договора: купли-продажи — на приобретение оборудования лизинговой фирмой у изготовителя (поставщика) и лизинга — между лизинговой компанией и пользователем.

Разнообразие предметов, объектов, субъектов, сроков и других условий лизинговых сделок позволяет составить их обширную классификацию 1.

Оперативный лизинг отличается тем, что имущество передается лизингополучателю на срок, существенно меньший экономического (нормативного) срока службы имущества.

К данному виду лизинга относятся операции, не обеспечивающие полную компенсацию затрат лизингодателя, связанных с приобретением, содержанием, другим обслуживанием сдаваемого в лизинг оборудования в течение основного срока лизинга (в этот срок окупается только часть стоимости предмета лизинга). Оперативный лизинг является фактически разновидностью обычной аренды (если не учитывать отношения арендодателя с продавцом имущества) и поэтому не подпадает под действие основного международного документа, регулирующего лизинговые правоотношения, — Конвенции о международном финансовом лизинге, принятой 28 мая

1988 года в Оттаве (Канада) в рамках Международного института унификации частного права.

Если при оперативном лизинге автотранспортных средств от лизингополучателя требуется гарантия, что по истечении срока лизинга машина будет иметь определенную остаточную стоимость, то лизинг с такой гарантией называетсялизингом открытого типа, а без нее — закрытого типа.

Компанией BMW Leasing GmbH, например, расчет лизинговых платежей за автомобили в подобных случаях производится на основе нормы пробега автомобиля за определенный срок.

ОёГаГпТайё ёёдёГа характеризуется тем, что для лизингодателя срок, на который имущество передается во временное пользование, совпадает по продолжительности со сроком его полной амортизации. При этом полный объем обязанностей по страхованию, техническому обслуживанию и ремонту, как правило, возлагается на пользователя имущества. В течение срока договора лизингодатель возвращает себе всю стоимость имущества и получает доход от лизинговой операции.

В финансовом лизинге участники последовательно связаны между собой двумя или более отдельными договорами. Изготовитель оборудования заключает договор купли-продажи с лизингодателем (обычно специализированной лизинговой организацией, специальным структурным подразделением банка), а тот при необходимости — с займодавцем (одним или несколькими), частично финансирующим сделку, а также договор лизинга с лизингополучателем. Но именно пользователь, если иное не предусмотрено договором, определяет необходимое ему оборудование и изготовителя-поставщика.

Порядок и условие перехода права собственности к лизингополучателю обычно устанавливаются лизинговым договором, однако, как правило, имущество, приобретенное лизингодателем у продавца и переданное затем лизингополучателю, является собственностью лизингодателя в течение всего срока действия договора.

При заключении договора купли-продажи продавец предмета лизинга должен быть извещен, что приобретение изготовленного им оборудования обусловлено лизинговым соглашением, которое или уже заключено либо будет заключено покупателем (лизингодателем) и лизингополучателем. Иными словами, он должен быть осведомлен О том, что данное оборудование у него приобретает лизингополучатель, действующий через лизинговую компанию. В финансовом лизинге друг С другом одновременно связаны фактически все три стороны (участники) и любое из возникающих здесь договорных обязательств можно представить как обязательство С участием третьего лица.

По общему правило лизингодатель в финансовом лизинге не несет ответственности перед лизингополучателем за недостатки поставленного оборудования.

По завершении сделки финансового лизинга пользователь чаще всего выкупает оборудование по остаточной стоимости, но по договоренности сторон ОНО может быть возвращено лизингодателю и реализовано на рынке подержанной техники. Иногда на уже бывшее в эксплуатации оборудование заключается сделка вторичного лизинга (то есть применяется лизинг по остаточной стоимости, или лизинг «из вторых рук»). Соответственно передачу в лизинг новых объектов называют лизингом «из первых рук».

УСЛОВИЯ некоторых лизинговых договоров предусматривают возможность передачи лизингополучателем лизингового имущества другому пользователю. В данном случае заключается договор сублизинга. При наличии установленных законодательством для лизингополучателя налоговых льгот сублизинг может быть весьма выгодным для обеих сторон этого соглашения.

По отношению к предусмотренным законодательством льготам различают мнимый и притворный лизинг, если сделка совершается без намерения создать юридические последствия или прикрывает другую заключенную сделку С целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и других льгот, а также действительный лизинг, в котором ВОЛЯ и волеизъявление участников сделки совпадают.

Среди лизинговых сделок выделяют договор лизинга С полной и частичной выплатой. Лизинг С полной выплатой (окупаемостью) означает, что в течение срока действия договора лизинговая компания возвращает себе всю стоимость оборудования, то есть размер периодических платежей должен бать таким, чтобы компенсировать стоимость оборудования и принести прибыль. Финансовый лизинг обычно является лизингом С полной выплатой. При лизинге С частичной выплатой (окупаемостью) за время действия одного лизингового договора лизинговая компания возвращает себе лишь часть стоимости оборудования.

Законодательство некоторых стран, в частности Канады, выделяет «растяжимый»лизинг (stretch leasing), который возникает, когда лизингополучателю дается преимущественное право продолжить базовый срок лизингового договора С уплатой лизинговых платежей установленного договором или меньшего размера, и срочный лизинг, если договор заключается на определенный период, по истечении которого имущество переходит в собственность к лизингополучателю или возвращается лизингодателю.

На основании классификации лизинговых сделок по способу приобретения передаваемого в пользование имущества и по составу участников сделки можно выделить:

прямойлизинг — классический вариант, когда объект лизинга приобретается лизингодателем у поставщика и передается пользователю на основе лизингового контракта;

возвратный лизинг — разновидность финансового лизинга, при котором собственник имущества передает право собственности на него будущему лизингодателю на условиях купли-продажи и одновременно вступает с ним в иные отношения — в качестве пользователя этого имущества. Данным видом лизинга, как правило, пользуются субъекты хозяйствования, осуществляющие выпуск громоздких и дорогостоящих транспортных средств (самолеты, корабли), не имеющие в свободном распоряжении достаточных финансовых средств;

лизинг производителя — лизингодатель финансирует производителя, который выполняет две функции: продавца объекта лизинга, а затем лизингополучателя, не являющегося пользователем, поскольку имущество передается им в сублизинг третьему лицу. Такой вариант широко используется в машиностроении и позволяет сочетать преимущество финансового и оперативного лизинга, так как ускоряется оборот капитала производителя и обеспечивается наиболее квалифицированное техническое обслуживание объекта лизинга.

Компания Volkswagen Leasing GmbH практикует покупку у организаций (преимущественно имеющих собственный значительных размеров автопарк) автомобилей с одновременной сдачей их в лизинг продавцу-лизингополучателю.

чистый лизинг, который характеризуется тем, что техническое обслуживание полностью возлагается на лизингополучателя;

полный лизинг, когда полное техническое обслуживание предмета лизинга осуществляет лизингодатель;

лизинг с частичным набором услуг предполагает заранее согласованное разделение функций по обслуживанию объекта лизинга между сторонами договора;

«мокрый» лизинг, при котором лизингополучателю наряду С техническим обслуживанием, ремонтом, страхованием оказываются услуги по эксплуатации лизингового имущества, а также поставка необходимого для работы сырья, подготовка квалифицированного персонала, маркетинг, реклама готовой продукции и другие услуги;

комбинированный лизинг, при котором лизинговая фирма обеспечивает финансирование крупных проектов, сочетая преимущества финансового, оперативного лизинга и т. д. Например, при строительстве завода «под ключ» недвижимость и производственное оборудование предоставляются на условиях финансового, а строительная техника — оперативного лизинга.

Кроме того, при необходимости смены оборудования в рамках лизингового контракта сторонами применяется возобновляемый лизинг, который предусматривает периодическую замену оборудования по заявке лизингополучателя на однородное, но более современное, а также револьверный лизинг, который в отличие от возобновляемого позволяет лизингополучателю по истечении определенного срока обменять используемое оборудование на другое, необходимое пользователю, например, в связи С особенностями технологического процесса производства.

В некоторых странах выделяют так называемый ТаЭпТ-ГаёйГйё ёёдёГа, который основывается на предоставлении лизингополучателю работающих по найму рабочих и специалистов, СОСТОЯЩИХ в штате лизинговой компании или специально ею подобранных.

В последние время получила распространение практика заключения соглашений между производителями оборудования и лизинговыми компаниями. В соответствии С такими договорами производитель от лица лизинговой компании предлагает клиентам финансирование поставок своей продукции С помощью лизинга. Таким образом лизинговая компания использует торговые связи поставщика, а поставщик расширяет границы сбыта своей продукции. Этот вид ёёдёГаа, ПТ-ааёпоао|эйёё паОоб, применяется обычно для найма оборудования сравнительно невысокой стоимости.

При долговременном и тесном сотрудничестве предприятий С лизинговыми компаниями возможно заключение договоров ааГабаёйГТаТ ёёдёГаа. Эти соглашения по предоставлению ёёдёГаТаТё ёёГёё аналогичны банковским кредитным линиям и позволяют лизингополучателю брать дополнительное оборудование в лизинг без заключения каждый раз нового контракта.

По характеру лизинговых платежей различают:

ёёдёГа п ааГааеГСы ТёаоааеТТ — все платежи осуществляются в денежной форме;

ёёдёГа п ёТТТаГпабёТГГСы ТёаоааеТТ —платежи осуществляются поставками части продукции, произведенной на оборудовании, являющимся предметом лизинга (нередко применяется в правоотношениях С пользователем, испытывающим финансовые затруднения);

ёёдёГа ПТ П7а0аГГСы ТёаоааеТТ — расчеты осуществляются комбинированием этих двух форм.

По объектам сделок лизинг подразделяется на многочисленные виды, основные из которых — лизинг движимого и недвижимого имущества.

Как разновидность лизинга движимого имущества можно выделить специальный лизинг, где объект лизинга изготавливается С учетом индивидуальных запросов лизингополучателя и по истечении срока договора обычно может быть использован лишь самим заказчиком.

Основное отличие раздельного лизинга от финансового в мировой практике СОСТОИТ в том, что лизинговая компания, покупая оборудование, выплачивает из своих средств не всю стоимость, а лишь ее часть, например, 15 процентов, остальную же сумму берет в кредит у одного или нескольких креди-

торов (банков или других финансовых учреждений). При этом лизинговая компания пользуется всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются исходя из полной стоимости оборудования, а не из ее части. Объектом раздельного лизинга чаще всего является оборудование для предприятий коммунального обслуживания, парков грузовых автомобилей, подвижных железнодорожных составов, кораблей и т. д.

По территории деятельности различают аГбобаГГёё ёёсёГа, когда все участники лизинговой сделки — резиденты на территории одного государства, и ТааэабГабТаГОё ёё-сёГа, когда хотя бы один из участников сделки является нерезидентом в данной стране. Основная причина выхода лизинга на международную арену — общее стремление ведущих стран мира создать условия для стимулирования экспорта инвестиций со стороны промышленных компаний.

В последнее время все большее распространение получает так называемый косвенный международный лизинг. В этом случае все участники трехсторонней сделки являются юридическими лицами одной страны, а финансово-кредитное учреждение, финансирующее сделку путем предоставления займа лизинговой фирме, находится в другой стране.

15ё7а-^аГёу

1 Сахарчук В. Виды лизинговых операций // Хозяйство и право. 1998. № 4. С. 26.

Нормативные акты

ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28 мая 1988 года

Литература

Газман В. Лизинг в России // Финансы. 1999. № 8. Кабатова Е. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация. М., 1991.

Кисель И. Договор в пользу третьего лица и лизинговые правоотношения // Российская юстиция. 2001. № 12.

Кучер А. Закон о лизинге — шаг вперед или два назад? // Законодательство и экономика. 1999. № 6.

Скороходова А., Евдокимова И. Международный финансовый лизинг // Законодательство и экономика. 1999. № 8.