Облік надлишків та недостач готівки в касі банку

відбитка номера пломбіра номеру, зазначеному в книзі обліку готівки, відправленої філіям банку через бригаду інкасації банку.

Сумка розкривається в присутності керівника філії банку.

У разі виявлення недостачі або надлишків готівки складається акт про розбіжності у двох примірниках, засвідчений підписами працівників філії банку, і про це повідомляється установі банку.

Працівник філії банку, який прийняв сумку з готівкою, розписується в книзі облі-ку готівки, відправленої філіям банку через бригаду інкасації банку, засвідчує свій підпис відбитком печатки каси, після чого повертає цю книгу і сумки, що звільни-лись, інкасатору.

Завідувач каси філії банку за даними, що зазначені в книзі обліку готівки, відправленої філіям банку через бригаду інкасації банку, перевіряє повноту доставлення інкасатора-ми за призначенням сумок з підкріпленням.

Бухгалтерський облік операцій з передавання готівки між банком та його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку визначається банком самостійно з урахуванням його облікової політики.

Під час здійснення розрахунків за готівку в бухгалтерському обліку використовуються рахунки 3906 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку» та 3907 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку».

Підкріплення підвідомчих філій готівкою з операційної каси банку супроводжується такими бухгалтерськими проводками:

проведення розрахунків за готівку:

Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку»

Кт 3907 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку»;

передавання готівки з каси банку філії:

Дт 3907 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку».

У підвідомчій філії, яка одержує підкріплення з операційної каси банку виконуються такі бухгалтерські записи:

проведення розрахунків за готівку:

Дт 3906 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку»

Кт 3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку»;

одержання готівки філією банку:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку»

Кт 3906 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку».

У разі передавання банком готівки національної валюти своїм філіям (відділенням), які розташовані за межами області, а також іншим банкам, незалежно від їх місцезнаходження, у день її передавання надсилається повідомлення про передавання готівки як банком, що передає готівку, так і банком, що її одержує, відповідному територіальному управлінню НБУ. У повідомленні про передавання готівки мають зазначатися найменування банку, що видав готівку, дата її видачі, сума готівки та найменування банку-отримувача.

У разі виявлення надлишків або недостач під час проведення касових операцій, а саме: завершення операційного дня, в результаті проведення ревізії операційної каси банку (філії), перерахування клієнтом у приміщенні банку отриманої готівки, в інших подібних випадках здійснюються такі бухгалтерські проводки:

у разі виявлення надлишків готівки:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 6399 «Інші операційні доходи»;

у разі виявлення недостач готівки: Дт 7399 «Інші операційні витрати»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».

Дт 9611 «Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями» Кт 9910 «Контрахунок».

У випадку віднесення суми недостач на винних осіб виконуються проводки:

Дт 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»; Кт 6399 «Інші операційні доходи»;

Дт 9910 «Контррахунок»

Кт 9611 «Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями». Відшкодування винними особами недостачі готівки супроводжується такою бухгалтерською проводкою:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» Кт 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».