Валютный контроль при осуществлении импортных операций.

Система валютного

контроля по экспорту дала свои результаты. Утечка валюты снизилась до 4 процентов

от суммы сделок, что примерно соответствует мировым показателям в этой сфере.

С 1993 года основным каналом сокрытия валютных средств за рубежом стали не

экспортные, а импортные операции. Как правило, в этих целях используется такой

прием, как заключение фиктивного контракта, когда российским покупателем переводится

иностранному контрагенту валюта под заведомую непоставку или недопоставку

товаров (предоплата без поставки товара или же неэквивалентное поступление

товара). Заметим также, что широкое распространение получила практика авансовых

платежей, означающая, по сути, предоставление российскими резидентами беспроцентного

кредита иностранным фирмам. По данным Банка России, основанным по отчетности

коммерческих банков, по "бестоварным" переводам по фиктивным импортным контрактам

из России ежемесячно уходит около 400 миллионов долларов.

26 июля 1995 года Банком России и ГТК утверждена совместная инструкция

N 30 и N 01-20/10538 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью

платежей в иностранной валюте за импортируемые товары". Инструкция введена

в действие с 1 января 1996 года. Некоторые ее положения (пп. 2.1, 2.2, абз.

11 п. 3.5, п. 6.9, а также раздел 7) вступают в действие при условии утверждения

органами законодательной и исполнительной власти Российской Федерации соответствующих

нормативных актов.

Действие Инструкции распространяется на все сделки, предусматривающие

ввоз товаров на российскую таможенную территорию в режимах "выпуск для свободного

обращения" и "реимпорт", по которым, во-первых, расчеты осуществляются в иностранной

валюте и, во-вторых, хотя бы часть требований иностранного контрагента к российскому

импортеру удовлетворяется или будет удовлетворена платежами в иностранной

валюте (то есть контракт предусматривает передачу резидентом компенсации за

импортируемый товар хотя бы частично в виде денежных средств в иностранной

валюте).

1) расчеты по которым осуществляются только в российских рублях;

2) по которым не предусмотрено проведение расчетов в денежной форметоварообменные,

бартерные и тому подобные операции, включая поставки в счет безвозмездной,

в том числе гуманитарной, помощи;

3) предусматривающие импорт товаров в счет государственных кредитов в

соответствии с международными договорами с участием Российской Федерации;

4) предполагающие ввоз из государств- участников СНГ в Российскую Федерацию

товаров, происходящих из этих государств.

Механизм валютного контроля за импортными операциями строится на тех

же принципах, что и контроль за экспортными операциями. Основным документом

банковско-таможенного контроля и в этом случае является паспорт сделки, предоставление

которого позволяет оценить правомерность действий импортера. Суть валютного

контроля за импортными операциями состоит в том, что импортер должен отчитаться

за иностранную валюту, переведенную за рубеж, соответствующим количеством

полученного от иностранного партнера товара, причем в установленные сроки.

Импортеры-резиденты, заключившие сделки, предусматривающие перевод из

России иностранной валюты для приобретения товаров, обязаны ввезти их на указанную

в сделке сумму или обеспечить полный возврат валюты в сроки, установленные

в контракте, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное

не разрешено Банком России.

Расчеты по внешнеэкономическим сделкам российских импортеров осуществляются

только через счета резидентов, заключивших (или от имени которых заключены)

сделки с нерезидентами. Оплата импортируемого товара может осуществляться

только со счета в банке импортера. Под банком импортера в Инструкции понимается

уполномоченный банк либо его филиал, в котором открыт текущий валютный счет

импортера и который по поручению последнего осуществляет расчеты за импортируемые

по данному контракту товары и оформляет по нему паспорт импортной сделки.

Банк, не являющийся банком импортера, при выдаче ему кредитов в иностранной

валюте для оплаты товаров по контракту, по которому уже подписан паспорт импортной

сделки, обязан перечислять средства по кредиту на текущий валютный счет импортера

в его банке.

только при условии наличия у импортера специального разрешения (лицензии)

Банка России на осуществление такой операции.

За выполнением функций агента валютного контроля по импортным операциям

уполномоченные банки имеют право взимать с клиентов, оформивших в этих банках

паспорта сделок, плату в размере не более 0,15 процента суммы сделки, по которой

уполномоченный банк осуществляет валютный контроль.

В случае невыполнения условий поставок товаров и возврата валюты импортеры

несут финансовую ответственность перед государством в размере суммы, эквивалентной

сумме иностранной валюты, переведенной в счет оплаты товаров.

Средства, подлежащие взысканию по их решениям, списываются со счетов

импортера или их гарантов в бесспорном порядке после удовлетворения первоочередных

платежей в соответствии с российским законодательством. Меры финансовой ответственности

не применяются, если поступление импортных товаров на российскую таможенную

территорию, а также возврат переведенной в оплату за товары суммы оказались

невозможными вследствие непреодолимой силы, издания акта государственного

органа, а также действий органов или должностных лиц иностранного государства.

Как уже отмечалось, базовым документом валютного контроля является паспорт

импортной сделки (ПИС), в котором содержатся реквизиты уполномоченного банка,

импортера, иностранного контрагента, а также реквизиты и условия самого импортного

контракта. По каждому импортному контракту оформляется один ПИС в двух экземплярах.

ПИС подписывается тем уполномоченным банком, где открыт валютный счет импортера

и который осуществляет расчеты за импортируемые по данному контракту товары

по поручению импортера. С момента подписания ПИС банк импортера принимает

данный контракт на расчетное обслуживание и возлагает на себя обязательство

по выполнению функции контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте

за импортируемые по этому контракту товары.

принимает на себя ответственность перед органами и агентами валютного контроля

за:

а) полное соответствие сведений, приведенных в ПИС, условиям импортного

контракта;

б) поступление в Россию товаров в полном объеме и в сроки, не превышающие

180 календарных дней между датой оплаты импортируемого товара и датой таможенного

оформления, а при невозможности поставки товаров- за возврат в установленные

контрактом сроки суммы предоплаты, ранее переведенной иностранной стороне

по контракту или ее приказу.

Для осуществления таможенного оформления импортируемых товаров декларант

одновременно с подачей ГТД обязан предоставить ксерокопию ПИС, заверенную

ответственным лицом уполномоченного банка и скрепленную печатью банка импортера.

В этом случае допускается использование специальной банковской печати с надписью

"Для целей валютного контроля", зарегистрированной в Банке России в установленном

порядке. При внесении изменений в импортный контракт в таможенные органы должен

быть представлен переоформленный ПИС.Таможенные органы проверяют соответствие

данных, содержащихся в ПИС, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта

и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие

подписи ответственного лица банка, заверившего копию ПИС, и оттиска печати

банка импортера образцам в полученных от Банка России списках с образцами

подписей ответственных лиц уполномоченных банков и оттисков их печатей.

Если расхождений между названными документами не обнаружено, должностное

лицо таможенного органа, осуществляющее таможенное оформление импортируемых

товаров, ставит подпись на копии ПИС и ксерокопии ГТД и скрепляет их своей

личной номерной печатью. Оформленные таким образом копии ПИС и ГТД остаются

в делах таможни. Импортные товары не подлежат выпуску при отсутствии копии

ПИС или при наличии расхождений между ПИС и иными документами, предъявленными

для осуществления таможенного оформления.

При завершении процедуры таможенного оформления импортеру передается

ксерокопия ГТД с подписью должностного лица таможенного органа и оттиском

его личной номерной печати. Оформленная таким образом ксерокопия ГТД служит

подтверждением для банка факта ввоза товара на российскую таможенную территорию.

В течение одного календарного месяца со дня завершения таможенного оформления

ввозимого товара импортер обязан представить такую ксерокопию ГТД в свой уполномоченный

банк.