Особенности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02.

В ПБУ 18/02 показано различие м/д бухг-ой и налогооблагаемой прибылью. Бух-ая прибыль формируется по правилам, предусмотренным по ПБУ 9/99 и 10/99, а налогооблагаемая рассчитывается в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.247 НК РФ).

Бух-ая и налогооб-ая прибыль различаются в следствии несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бух-ом и налоговом учете. Эти несовпадения пораждают разницу м/д бух-ой и налогооб-ой прибылью, которая подразделяется на постоянные и временные. Постоянные разницы – когда определенные расходы признаются в бух.учете, а в налоговом нет и при расчете налога на прибыль не учитываются (представительские, затраты на медицинские услуги, личный автотранспорт и др.) это суммы истраченные сверх норм НК РФ, кроме того убытки не учитываемые при налогообложении прибыли. В периоде возникновения постоянных разниц орган-ия должна признать постоянное налоговое обязательство, которое определяют: постоянную разницу *20% и отражают в учете Д 99 К 68. Постоянное налоговое обязательство повышает налог на прибыль и отражается в форме. Временные разницы – если в бух.учете доходы и расходы отражаются в одном периоде, а в налоговом в др., то прибыль в этих 2-х видах учета будет различной, но это различае лишь вопрос времени, поэтому и называют временные разницы. Они бывают: 1.вычитаемые (ВВР) 2.налогооблагаемые (НВР) .ВВР возникают если в бух.учете расходы списывают сразу а в нлоговом в течении определенного срока ( убыток от продажи ОС – в бу убыток в том периоде, когда продали, в налоговом в течении определенного срока, т.е оставшегося срока службы, этот убыток будет уменьшать прибыль по частям умножив ВВР*20% получим отложенный налоговый актив Д09 К68. НВР возникает в случае когда бух.прибыль оказывается больше налогооблагаемой, значит и налог на прибыль, рассчитанный исходя из бух.прибыли будет больше реального, поэтому его надо уменьшить. (% по кредитам и займам для бу вкл. В первоначальную.ст-ть ОС, а для нологообложения в расходы отчетног периода умножив на 20% отложенное налоговое обяз-во, кот. Отражаем Д68К77, в последующих отчетных периодах это обяз-во будет повышать налог на прибыль по мере снижения НВР. В итоге всех корректировок получается текущий налог на прибыль в форме 2, который должен совпадать с суммой налогв на прибыль, которая отражена в в декларации. С-но ПБУ 18/02 прежде чем на сч.68 отразить сумму реального налога необходимо рассчитать налог на бух-ую прибыль, для этого налоговую ставку умножают на сумму прибыли до налогообложения. Этот налог называют условным расходом и отражают в учете Д99 К68, условный доход, если по данным налогового учета получена прибыль, то Д 68 К 99. УР (УД)+ПНО+ОНА-ОНО = текущий налог на прибыль. УР (УД)-условныйдоход, расход, ОНА-отложенный налоговый актив, ОНО-отложенное налоговое обязательство

<< |

↑

Источник: Шпаргалка - Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 2016

Еще по теме Особенности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02.:

- Бизнес - Бухгалтерский учет - Бюджет - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - Инвестиции - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Менеджмент - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Основы экономики - Политическая экономия - Эконометрика - Экономика предприятий - Экономика труда - Экономическая теория -

- Антропология - Астрономия - Безопасность жизнедеятельности - Библиотечное дело - Биология - Военное дело - География - Зоология - История - Культурология - Литература - Математика - Медицина - Педагогика - Политология - Право России - Право України - Психология - Религоведение - СМИ и журналистика - Социология - Технические науки - Транспорт - Физика - Философия - Финансы - Экология - Экономика - Этнография и демография - Юриспруденция - Языкознание -