Налог на имущество

Плательщиками налога являются банки и другие кредитные учреждения, в том числе с иностранными инвестициями считающимися юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом налогообложения является основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты находящиеся на балансе банка. Для целей налогообложения определяется:

- налогооблагаемый период;

- среднегодовая стоимость имущества;

- налогооблагаемая база.

Налогооблагаемым периодом является квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Если банк учрежден не с начала года, налогооблагаемый период определяется в зависимости от конкретного срока учреждения банка. При учреждении в 1 половине квартала – до 15 числа 2-го месяца каждого квартала, отсчет ведется с начала квартала учреждения, с 01.01, и с 01.04, с 01.07 и с 01.10. При учреждении во второй половине квартала, налогооблагаемый период начинается с первого числа месяца следующего за кварталом учреждения.

Среднегодовая стоимость рассчитывается на основе данных о стоимости имущества включаемого в налогооблагаемую базу на 1-е число 1-го месяца каждого квартала, года за соответствующий налогооблагаемый период. Налогооблагаемая база рассчитывается на основе данных отражаемых в активе баланса остатка по следующим счетам бухгалтерского учета:

основные средства банка за минусом суммы износа учитываемого на счете;

основные средства передаваемые в пользование организациям банка;

лизинговые операции за вычетом суммы износа машин, оборудования, транспортных средств, предаваемых в лизинг и учитываемых на этом счете;

нематериальные активы за вычетом суммы износа;

хозяйственные материалы за вычетом счета «оборудование требующее монтажа»;

МБП за минусом сумм износа;

расходы будущих периодов.

Льготы по налогу:

Для целей налогообложения стоимость имущества уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом сумм износа по соответствующим объектам):

- объектов ЖКХ и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

- объектов предназначенных для охраны природы и пожарной безопасности.

Не облагается имущество ЦБ РФ и его учреждений.

Расчет налога осуществляется на основе среднегодовой стоимости имущества за соответствующий налоговый период и ставки налога, устанавливаемой на очередной календарный год. Предельный размер налоговой ставки на имущество не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Конкретная ставка налога на имущество устанавливается законодательными органами субъекта РФ. Устанавливать ставки для конкретных банков запрещено. Суммы налогов исчисляются ежеквартально нарастающим итогом с начала года. С учетом стоимости имущества освобождаются от налога в соответствии с предоставленными льготами.

Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет определяются с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. Учет расчетов банков с бюджетом по налогу на имущество ведется на счете №60301 «Расчеты с бюджетом по налогам». Сумма налога рассчитанная в установленном порядке ежеквартально отражается банком по Дт сч.№60209 «Другие расходы» и Кт сч. №60301.

Перечисление сумм налогов в бюджет отражается банком по Дт сч.№60301 и Кт сч. №30102 «Корр.счета кредитных организаций в ЦБ РФ».