3.3. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

[23] Финансовые ресурсы (имущество) предприятия принадлежат ему на праве собственности либо передаются на праве полного хозяйственного владения, оперативного управления либо по договору аренды, лизинга и т.д.

[24] По мнению профессора Я. В. Соколова, бухгалтерский учет с 1 января 2002г. представлен тремя видами: налоговым, финансовым, управленческим. Тем самым каждый факт хозяйственной жизни, возникающий в бухгалтерском учете, концептуально реконструируется в трех вариантах: 1) в интересах государства (налоговый учет, регулируемый Кодексом); 2) в помощь актуальным и потенциальным собственникам, преимущественно акционерам (финансовый учет, основа которого – ПБУ, изданные Минфином России); 3) в целях управления хозяйственными процессами (управленческий учет, правила которого устанавливают лишь собственники и менеджеры предприятия).

[25] Налоговые отношения не могут быть предметом регулирования: а) нормативно#x2011;правовыми актами, которые не входят в понятие «законодательство о налогах и сборах», допустим решениями Правительства РФ; б) нормативно#x2011;правовыми актами иных отраслей права: гражданского, финансового, бюджетного, семейного и др.

[26] Часть первая НК, действующая с начала 1999г., объединяет семь разделов, которые включают в себя 20 глав, содержащих 142 статьи.

[27] Нарушения, допущенные при последнем способе перечисления налогов, влекут применение к субъектам налоговых отношений штрафных санкций.

[28] При задержке перечисления налоговых платежей банками Госналогслужба могла списывать повторно суммы платежей со счетов налогоплательщиков в бесспорном порядке. Конституционный Суд 12 октября 1998г. практику повторного взыскания налогов признал незаконной, если их перечисление в бюджет задержал банк налогоплательщика.

[29] Резиденты – это лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году; они уплачивают налог со всех полученных где бы то ни было доходов, т.е.

[30] Установлен перечень доходов от источников в РФ и за ее пределами, признаваемых в качестве предметов налогообложения. Это дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы, полученные от сдачи в аренду и реализации имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; иные доходы.

[31] Если лицо одновременно имеет отношение к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в этих подпунктах, исчисление налога производится по каждому основанию отдельно.

[32] Регрессия применяется при одном условии: величина налоговой базы конкретного работника должна превысить 280тыс. руб. (вместо действовавшего ранее порога в 100тыс. руб.). При этом налогоплательщики вправе не использовать регрессивную шкалу ставок ЕСН.

[33] Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

[34] Так, представительские расходы включаются в размере не более 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период; расходы на различные виды рекламы, осуществленные налогоплательщиком в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

[35] Кассовый метод используют организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1млн руб. за каждый квартал.

[36] Поправки вступают в силу в разные сроки. Большинство будут действовать с 1 января 2006г. Другие уже вступили в силу. Но есть и такие, которые начнут действовать в 2007г. Некоторым поправкам придана обратная сила, например положениям, касающимся норм естественной убыли.

[37] В Водном кодексе под специальным водопользованием понимается использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Указанная деятельность должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование.

[38] Налоговый кодекс не связывает возникновение обязанности по уплате водного налога непосредственно с наличием лицензии на водопользование или с осуществлением деятельности (пользование водными объектами), подлежащей лицензированию. Условием возникновения такой обязанности будет факт осуществления специального и (или) особого водопользования в соответствии с законодательством РФ.

[39] Например, при заборе невской воды в Санкт#x2011;Петербурге размер ставки составляет 258руб. за 1тыс. м3, а при использовании этой воды без ее забора для целей гидроэнергетики – 8,76руб. за 1тыс. кВт/ч электроэнергии. При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения ставки составляют 70руб. за 1000 м3 воды для всех налогоплательщиков на территории страны.

[40] С 1 января 2005г. размер и порядок уплаты обязательных платежей при обращении в суды, нотариат, государственные органы за получением разрешений (лицензий) или регистрацией установлены гл. 25.3 НК. Эта глава объединила как платежи, которые ранее уплачивались в соответствии с Законом РФ «О государственной пошлине» от 9 декабря 1991г. №2005#x2011;1 (ред. от 20.08.2004г.), так и большинство действующих сборов (например, лицензионные сборы). Кроме того, расширен перечень видов действий и документов, за совершение или выдачу которых взимается пошлина.

[41] Например, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, требуется заплатить 100руб. (для физических лиц) и 2000руб. (для юридических лиц) при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера. За государственную регистрацию заключения брака уплачивается 200руб.

[42] Не признаются объектом налогообложения полезные ископаемые: а) не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления; б) добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно#x2011;оздоровительное или иное общественное значение, и др.

[43] Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

[44] Установление дифференцированных размеров налоговых ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков отнесено к компетенции органов субъектов РФ.

[45] Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр, а также пари.

[46] С 1 января 2006г. Закон РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991г. №1738#x2011;1 (ред. от 29.06.2004г.) утрачивает силу. Данный закон, за исключением ст. 25, не применяется при принятии представительными органами муниципальных образований нормативных правовых актов (законов) о введении с 1 января 2005г. в соответствии с гл. 31 НК земельного налога.

[47] Организации и физические лица не признаются налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

[48] Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.