ПЕРСПЕКТИВНІ НАПРЯМИ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ В КОНТЕКСТІ ОПТИМІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

Податковий Кодекс України [2] (надалі - ПКУ) суттєво змінив правовий базис функціонування системи оподаткування прибутку підприємств в Україні. Було розв’язано ряд питань та протиріч, що не знаходили розв’язання на протязі багатьох років.

Розглядаючи правовий вплив ПКУ на систему законодавства України, необхідно відмітити, що даний документ змінює 184 інших нормативних акти, спричинив прийняття 93 нормативних актів, скасував 175 нормативних актів, має відсилання з 1400 нормативно-правових актів. При цьому, зв’язки існують як із новими законами, прийнятими у період 2011 - 2012 (329 нормативних актів за цей період) так і з старими нормами, що датуються до 2000 року (таких документів - 209). Ці цифри свідчать про глибоке та системне проникнення ПКУ із системою українського законодавства, його ефективну інтеграцію.

Однак національна економіка перебуває у постійному русі, тому нові реалії економічного життя потребують корекції нормативної бази. Уряд проявив гнучкість та здатність до адекватного вдосконалення ПКУ, прикладом чого є 33 Закони України про внесення змін до ПКУ, прийняті за період його функціонування.

Цими змінами було усунуто різноманітні недоліки, а також здійснено цілий ряд технічних та редакційних правок. Що стосується найсуттєвіших вдосконалень, можна відмітити наступні:

1. Закон № 3609-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» від 7 липня 2011 року (далі - Закон № 3609-VI) [3] усунув ряд протиріч щодо стягнення податку на додану вартість та на прибуток підприємств. Вдосконалено як принципи оподаткування, так і процедура оподаткування деяких особливих операцій.

2. Законом України від 04.11.2011 № 4014-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» [4] (далі Закон 4014) було суттєво вдосконалено спрощену систему оподаткування, яка була суттєво застарілою та не відповідала сучасним викликам.Значним кроком назустріч представникам бізнесу стало скасування п.

3. До наступного етапу коригування Податкового кодексу можна віднести зміни, прийняті законами від 24.04.12 № 4661-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо впорядкування податкового декларування» [5] та 24.05.2012 № 4834-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм» [6] (запроваджені з ІІ півріччя 2012 року). Ці правки урегульовують ряд норм, що не мали чітких визначень та спрощують адміністрування податку.

4. Крім того, 5 липня 2012 року прийнято закон № 5083-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв’язку з проведенням адміністративної реформи в Україні» [7], що передбачає систематизацію функцій Державної податкової служби. У зв’язку з цим втрачає чинність Закон України "Про державну податкову службу в Україні", а Податковий кодекс доповнюється двома новими розділами, які стосуються посадових осіб ДПС та податкової міліції.

Необхідність спрощення адміністративних процедур для платників податків зростає у зв’язку з виявленням недосконалих норм та положень ПКУ в процесі його імплементації, подальшого податкового реформування, передбаченого у Програмі Президента України “Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава” на 2010-2014 рр. [1], а також відповідно до актуальних тенденцій, притаманних національній економічній системі.

Державна податкова служба України визначила удосконалення системи адміністрування податків і зборів та впровадження електронних сервісів обслуговування і нових моделей податкового супроводу великих платників податків, як стратегічну тему та мету номер «один» на 2012 рік [8]. Так, найближчим часом платникам податків, які подають звітність в електронному вигляді, не потрібно буде платити не лише за програмне забезпечення, а й за самі «ключі», які необхідно щорічно поновлювати.

Враховуюче вищезазначене, постає необхідність у запровадженні норм, що призведуть до подальшого спрощення системи адміністрування податків, перетворення податкової системи України на економічно ефективний механізм наповнення бюджетів всіх рівнів та, одночасно, створення умов для сприяння розвитку бізнесу.

Таким чином, розглядаючи спрощення адміністративних процедур для платників податків як основний пріоритет, можна сформулювати подальші напрямки реформування Податкового кодексу:

- Удосконалення порядку адміністрування податків враховуючи найкращий досвід держав-членів ЄС. У Європі напрацьовано багатий досвід ефективної співпраці держави та бізнесу, частина цього досвіду є застосованою для України. Відповідно, необхідно використати позитивний зарубіжний досвід, що одночасно підвищить ефективність податкової системи та сприятиме євроінтеграційним процесам в Україні.

- Уніфікації форм податкової звітності та вдосконалення інструкцій щодо їх заповнення. Це забезпечить своєчасне надходження законодавчо встановлених в Україні податків та зборів. Зручні та прості у використанні форми сприятимуть більш точному наданню інформації, а наявність детальних інструкції по їх заповненню зменшить кількість помилок у звітності.

- Створення системи доведення до громадськості актуальної, достовірної, а найголовніше повної інформації щодо системи оподаткування. На сьогоднішній день існує ряд проблем щодо інформування суб’єктів підприємництва про зміни умов оподаткування. Необхідно законодавчо передбачити шляхи доведення до відома підприємців новин податкового законодавства.

- Удосконалення інформаційної інфраструктури ДПС України пов’язаної із поданням податкової звітності в електронному вигляді (наприклад, створення автоматичної системи відшкодування ПДВ). Особливу увагу треба приділити електронній звітності, як найбільш прогресивній та перспективній. Збір даних від суб’єктів підприємництва у електронному вигляді дає змогу значно підвищити швидкість обробки даних на місцевому та загальнодержавному рівні.

Отже, Податковий кодекс України виявився дієвим інструментом, здатним розв’язати проблеми, що існували у системі оподаткування протягом багатьох років. Крім того, було продемонстровано здатність до ефективного внесення змін у Податковий кодекс та адаптувати його до реалій економічної системи України, що постійно змінюються. Однак процес має тривати, особливо необхідно приділити увагу питанням спрощення процедурних елементів щодо складання звітності та сплати податків, а також запровадження електронних систем управління даними на всіх рівнях податкової системи.

Список використаних джерел

1. Програма економічних реформ на 2010 - 2014 рік “Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава” Режим доступу: http://www.president.gov.ua/docs/Programa_reform_FINAL_1.pdf

2. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний

ресурс]. - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-

bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17.

3. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та

деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» від 07.07.2011р. № 3609-VI [Електронний ресурс]. - Режим доступу:

http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/3609-17

4. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» від 04.11.2011 № 4014-VI

[Електронний ресурс]. - Режим доступу:

http://zakon2 .rada.gov.ua/laws/show/4014-17

5. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо впорядкування податкового декларування»від 24.04.12 № 4661-VI [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/go/4661-17

6. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо

удосконалення деяких податкових норм»24.05.2012 № 4834-VI

[Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/go/4834-17

7. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв’язку з проведенням адміністративної реформи в Україні» від 05.07.2012р. № 5083-VI [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/5083-17

8. Офіційний сайт Державної податкової служби України [Електронний

ресурс]. - Режим доступу: http://sts.gov.ua/pro-dpa-ukraini/kluchovi-

pokazniki/

Міхалєва М.М.,

аспірантка,

Феодосійська фінансово-економічна академія Київського університету ринкових відносин