8.2. НАЛ ОГО ВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах со­стоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Итоговый кодекс РФ — это кодифицированный законодательный акт, устанавливающий общие принципы налогообложения, состав налогов и сборов, сово­купность институтов, обладающих правами и обязанностями в на­логовой сфере.

• виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

• основания возникновения, изменения, прекращения и поря­док исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

• принципы установления, введения в действие и прекраще­ния действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Федера­ции и местных налогов и сборов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых орга­нов и других участников отношений, регулируемых законодательст­вом о налогах и сборах;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность за совершение налоговых правонарушений;

• порядок обжалования актов налоговых органов, действий и бездействий их должностных лиц.

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и других нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Федерации. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах при­нимаются представительными органами местного самоуправления.

Законодательство о налогах и сборах регулирует процесс установ­ления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федера­ции, налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к от­ветственности за совершение налогового правонарушения.

Помимо налогового законодательства существует таможенное законодательство. На основании таможенного законодательства производится установление, введение и взимание таможенных пла­тежей, контроль уплаты таможенных платежей, обжалование актов таможенных органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечение к ответственности виновных лиц.

В Российской Федерации действуют принципы всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. На­логи и сборы не носят дискриминационного характера. Дифферен­циация ставок налогов и сборов не допускается, а налоговые льготы не зависят от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Допускается установление осо­бых видов пошлин, дифференцированных ставок ввозных тамо­женных пошлин в зависимости от страны происхождения товара.

Налоги и сборы не могут нарушать единое экономическое про­странство Российской Федерации и прямо или косвенно ограничи­вать свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров, работ, услуг или финансовых средств, созда­вать препятствия экономической деятельности физических лиц и организаций.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ. Налоги и сборы субъектов Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются соответственно законами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов мест­ного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ.

Федеральные органы исполнительной власти, органы исполни­тельной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюд- жстных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами. Однако такие акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный комитет РФ руководствуется НК РФ, а также таможенным законодательством Российской Федерации.

МНС России, Минфин России, ГТК России, органы государст­венных внебюджетных фондов издают обязательные для своих под­разделений приказы, инструкции и методические указания по во­просам, связанным с налогообложением и сборами, которые не от­носятся к актам законодательства о налогах и сборах.

Законодательные акты о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Законодательные акты о сборах вступают в силу по истече­нии одного месяца со дня их официального опубликования. Феде­ральные законы, вносящие изменения в НК РФ при установлении новых налогов и сборов, законодательные акты субъектов Россий­ской Федерации и акты представительных органов местного само­управления, вводящие налоги и сборы, вступают в силу I января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Законодательные акты, устанавливающие новые налоги и сбо­ры, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавли­вающие или отягчающие ответственность за нарушение законода­тельства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или по-иному ухудшающие положение участников налоговых пра­воотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В свою очередь, законодательные акты, устраняющие или смяг­чающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Законодательные акты, отменяющие налоги и сборы, снижаю­щие размеры ставок налогов и сборов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, или по-иному улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают.

Если международным договором Российской Федерации, со­держащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, ус­тановлены правила и нормы, не предусмотренные НК РФ и приня­тыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международ­ных договоров Российской Федерации.