9.12.1. Бюджетное планирование

Бюджетное планирование — это процесс разработки проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы в соответствии с бюд­жетной классификацией на основе прогноза социально-эконо­мического развития исходя из финансовой политики государства, действующей системы налогов и сборов.

Для составления проектов бюджетов разрабатываются прогнозы социально-экономического развития Российской Федерации, се субъектов, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготавливаются сводные финансовые балансы. Проекты бюджетов составляются в соответствии с нормами и нормативами, установленными законодательством Российской Федерации, субъ­ектов Федерации, правовыми актами органов местного самоуправ­ления.

Бюджетная политика Российской Федерации на очередной фи­нансовый год определяется в Бюджетном послании Президента РФ.

Составление проектов бюджетов обеспечивают Правительство Российской Федерации, соответствующие органы исполнительной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления. Проекты бюджетов непосредственно разрабатывают Минфин Рос­сии, финансовые органы субъектов Российской Федерации и му­ниципальных образований.

Основу бюджетного планирования составляют:

• действующая система налогов и сборов;

• нормативы отчислений от собственных и регулирующих до­ходов бюджетов;

• предполагаемые объемы финансовой помощи из бюджетов других уровней;

• расходы, передаваемые с одного уровня бюджетной системы на другой уровень.

Составление бюджета базируется на прогнозе социально- экономического развития соответствующей территории на очеред­ной финансовый год, основных направлениях бюджетной и налого­вой политики соответствующей территории на очередной финансо­вый год, прогнозе сводного финансового баланса по соответствую­щей территории на очередной финансовый год, плане развития го­сударственного или муниципального сектора экономики соответст­вующей территории на очередной финансовый год.

Прогноз социально-экономического развития территории разраба­тывается по данным социально-экономического развития террито­рии за последний отчетный период, прогноза социально-эконо­мического развития территории до конца базового года и тенден­ций развития экономики и социальной сферы на планируемый фи­нансовый год и предшествует составлению проекта бюджета.

Перспективный финансовый план — план, формируемый на ос­нове среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мо­билизации доходов, привлечению государственных или муници­пальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета. Он разрабатывается в целях анализа предполагаемых среднесрочных тенденций развития экономики и социальный сфе­ры, комплексного прогнозирования финансовых последствий ре­форм, программ, законов, отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер.

Перспективный финансовый план разрабатывается на три года и ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного сред­несрочного прогноза социально-экономического развития Россий­ской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования. Он составляется по укрупненным показателям бюд­жетной классификации.

Баланс финансовых ресурсов (финансовый баланс) представляет собой баланс всех доходов и расходов Российской Федерации, субъсктов Федерации, муниципальных образований и хозяйствую­щих субъсктов на определенной территории. Он составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проекта бюджета.

В процессе составления бюджета каждому главному распоряди­телю, распорядителю бюджетных средств и бюджетному учрежде­нию устанавливаются задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг в зависимости от цели функционирова­ния конкретного главного распорядителя, распорядителя бюджет­ных средств, бюджетного учреждения, государственного или муни­ципального унитарного предприятия.

При составлении проекта бюджета выделение средств конкретному главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств, бюджет­ному учреждению должно определяться с учетом нормативов финан­совых затрат на единицу предоставляемых государственных или муни­ципальных услуг и задания на предоставление указанных услуг. Нор­мативы финансовых затрогг на предоставление государственных или муниципальных услуг должны использоваться при расчете финансиро­вания государственного заказа на предоставление государственных или муниципальных услуг, выполняемого государственными, муниципаль­ными унитарными предприятиями или иными юридическими лицами. Однако это требует принятия федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах.

План развития государственного или муниципального сектора эко­номики включает:

• перечень и сводный финансовый план развития федеральных казенных предприятий;

• перечень Н сводный финансовый план развития государст­венных или муниципальных унитарных предприятий;

• программу приватизации государственного или муниципаль­ного имущества и приобретения имущества в государственную или муниципальную собственность;

• сведения о предельной штатной численности государствен­ных или муниципальных служащих и военнослужащих по главным распорядителям бюджетных средств.

На федеральном уровне в план развития государственного сек­тора экономики включается в форме сводного плана по главным распорядителям бюджетных средств план предоставления государ­ственных или муниципальных услуг бюджетными учреждениями.

Долгосрочные целевые программы направлены на комплексное решение наиболее важных задач социально-экономического разви­тия Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образо­ваний. Перечень долгосрочных целевых программ формируется ор­ганом исполнительной власти, органом местного самоуправления в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Рос­сийской Федерации и прогнозом социально-экономического разви­тия соответствующей территории и определяемыми на основе этих прогнозов приоритетами.

В проекте закона (решения) о бюджете содержатся основные ха­рактеристики бюджета, в том числе общий объем доходов, общий объем расходов и дефицит бюджета. К другим показателям бюджета относятся:

• прогнозируемые доходы по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации; норма­тивы отчислений от собственных доходов бюджета, передаваемых бюджетам других уровней бюджетной системы; расходы бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функ­циональной классификации;

• общий объем капитальных и текущих расходов бюджета; рас­ходы и доходы целевых бюджетных фондов; объемы финансовой помощи бюджетам других уровней, предоставляемой в форме дота­ций, субвенций и субсидий, по бюджетам, получающим финансо­вую помощь; распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомствен­ной структурой расходов соответствующего бюджета и др.

В проекте бюджета определяются характеристики государствен­ного или муниципального долга, государственных или муници­пальных заимствований, которые включают:

• источники финансирования дефицита бюджета;

• верхний предел государственного или муниципального долга;

• предел государственных внешних заимствований;

• объемы и перечень государственных внешних заимствований по показателям источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

• пределы предоставления Российской Федерацией государст­венных кредитов;

• предел предоставления государственных гарантий третьим лицам на привлечение внешних заимствований.

В процессе бюджетного планирования определяются соотноше­ния между величиной прожиточного минимума и минимальным размером пенсии по старости, минимальными размерами стипен­дий, пособий и других обязательных социальных выплат.

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год разрабатываются:

1) прогноз консолидированного бюджета соответствующей тер­ритории на очередной финансовый год;

2) адресная инвестиционная программа на очередной финансо­вый год;

3) план развития государственного или муниципального секто­ра экономики;

4) структура государственного или муниципального долга и программа внутренних и внешних заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита бюджета;

5) оценка потерь бюджета от прсдостаалснных налоговых льгот;

6) оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финан­совый год и др.

Бюджетное планирование исходит из прогноза макроэкономи­ческих показателей, включая объем ВВП на очередной финансовый год и темп его роста, а также уровень инфляции.

Правительство РФ определяет порядок и сроки составления проекта федерального бюджета, порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом федерального бюджета.

Рассмотрим этапы работы над проектом бюджета.

Минэкономразвития РФ разрабатывает прогноз социально- экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и уточняет параметры среднесрочного прогноза социально-экономического развития, использованные в расчетах перспективного финансового плана.

Минфин РФ разрабатывает проекты основных показателей фе­дерального бюджета на среднесрочную перспективу, а также проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финан­совый год. Базой для таких расчетов служит среднесрочная про­грамма Правительства РФ, среднесрочный прогноз социально- экономического развития Российской Федерации и прогноз свод­ного финансового баланса по территории Российской Федерации.

Минэкономразвития РФ с участием заинтересованных феде­ральных органов исполнительной власти, а также по согласованию с Центральным банком РФ разрабатывает и представляет в Прави­тельство РФ сценарные условия функционирования экономики на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу, содер­жащие основные макроэкономические показатели, параметры и приоритеты социально-экономической политики.

Минтруд РФ и ПФР представляют в Минфин РФ и Минэко­номразвития РФ предложения о соотношениях между величиной прожиточного минимума и минимальным размером оплаты труда, минимальным размером пенсии по старости, минимальными разме­рами стипендий, пособий и других обязательных социальных вы­плат, а также предложения по порядку индексации оплаты труда ра­ботников организаций бюджетной сферы и государственных пенсий, денежного содержания федеральных государственных служащих, де­нежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц в очередном финансовом году и в среднесрочной перспективе.

Минфин РФ направляет:

• главным распорядителям средств федерального бюджета — прогнозируемые данные о предельных объемах бюджетного финан­сирования по разделам и подразделам функциональной классифи­кации расходов бюджетов Российской Федерации, а также методи­ческие материалы по формированию проектировок основных рас­ходов федерального бюджета;

• Минэкономразвития РФ — прогнозируемые данные о пре­дельных объемах государственных капитальных вложений;

• Минпромнауки России — прогнозируемые данные о предель­ных объемах государственных расходов на фундаментальные иссле­дования и содействие научно-техническому прогрессу;

• органам исполнительной власти субъектов Российской Фе­дерации — концепцию формирования межбюджетных отношений Российской Федерации и ее субъектов на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу.

Минпромнауки России распределяет и доводит до главных рас­порядителей средств федерального бюджета прогнозируемые пре­дельные объемы государственных расходов на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.

Госзаказчики федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, включенных в одобренный Прави­тельством РФ перспективный перечень федеральных программ, финансируемых за счет средств федерального бюджета начиная с очередного финансового года, подготавливают и представляют на утверждение в Правительство РФ проекты федеральных программ.

Органы исполнительной власти субъсктов Федерации представ­ляют госзаказчикам федеральных программ предложения о финан­сировании за счет средств федерального бюджета реализуемых на их территориях федеральных программ.

Госзаказчики — главные распорядители средств федерального бюджета, осуществляющие закупки товаров, работ, услуг для госу­дарственных нужд, разрабатывают на основе предельных объемов бюджетного финансирования и представляют в федеральные органы исполнительной власти обоснование объемов финансирования заку­пок и поставок продукции для едсральных государственных нужд.

Госзаказчики федеральных программ разрабатывают предложе­ния о финансировании федеральных программ за счет средств фе­дерального бюджета, обоснование объемов финансирования по всем напраапениям расходования средств и всем источникам фи­нансирования, предложения об изменении, о приостановлении дей­ствия или об отмене нормативных правовых актов, в соответствии с которыми реализуются федеральные программы, а также о финан­сировании федеральных программ в среднесрочной перспективе.

Федеральные органы исполнительной власти и органы исполни­тельной власти субъсктов Российской Федерации представляют в Минэкономразвития РФ и Минфин РФ предварительные показатели развития государственного и муниципального секторов экономики, поступления и расходования средств от использования государствен­ного имущества, данные об объемах финансирования государствен­ного оборонного заказа, варианты прогнозов развития отраслей эко­номики и социально-экономического развития субъсктов Россий­ской Федерации.

Главные распорядители средств федерального бюджета пред- сталляют в Минфин РФ:

• данные о распределении предельных объемов бюджетного финансирования по показателям функциональной и экономиче­ской классификаций расходов бюджетов Российской Федерации;

• предложения о проведении структурных и организационных преобразований в соответствующих сферах деятельности с учетом ад­ресности дотаций и реальных возможностей федерального бюджета;

• предложения об отмене, о приостановлении действия, по­этапном введении федеральных законов и других нормативных пра­вовых актов, исполнение которых влечет за собой расходование средств федерального бюджета на мероприятия, не обеспеченные реальными источниками финансирования;

• материалы, необходимые для разработки соответствующих разделов проектировок основных расходов федерального бюджета

МНС РФ разрабатывает и представляет в Минфин РФ, Мин­экономразвития РФ, Пенсионный фонд РФ, ФСС и ФФОМС про­гнозы собираемых доходов по единому социальному налогу и еди­ному налогу на вмененный доход для определенных видов деятель­ности в части, подлежащей зачислению в соответствующие государ­ственные внебюджетные фонды, а также прогнозные оценки по этим показателям.

ПФР, ФСС и ФФОМС представляют предварительные данные об исполнении бюджетов этих фондов за предыдущий финансовый год, прогноз формирования и расходования средств фондов на оче­редной финансовый год и среднесрочную перспективу.

ФСС РФ разрабатывает предложения по размерам страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на оче­редной финансовый год.

Минимущества РФ составляет прогноз поступления в феде­ральный бюджет доходов от использования федерального имущест­ва и прогноз поступлений доходов от приватизации.

Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг готовит анализ состояния рынка корпоративных ценных бумаг и прогноз его раз­вития.

МНС РФ, ГТК РФ и Минимущества РФ разрабатывают про­гноз объемов собираемых ими доходов консолидированного и фе­дерального бюджетов.

МНС РФ и ГТК РФ готовят материалы с оценкой ожидаемых потерь федерального бюджета в связи с предоставленными налого­выми льготами.

Федеральные органы исполнительной власти и организации — непосредственные получатели средств федерального бюджета со­ставляют прогноз поступления доходов от оказания находящимися в их ведении бюджетными учреждениями платных услуг.

МНС РФ и ФСФО разрабатывают прогнозно-аналитические материалы по дополнительным поступлениям средств в федераль­ный бюджет в результате реструктуризации задолженности, прово­димой этими органами.

Минэкономразвития РФ представляет в Минфин РФ предло­жения по развитию экономического сотрудничества государств — участников СНГ, основные показатели прогноза на очередной фи- маисовый год, в том числс по субъектам Российской Федерации, предварительный вариант прогнозного финансового баланса по ка­ждому субъекту, с участием Министерства промышленности, науки и технологий РФ — перечень федеральных программ, предлагаемых к финансированию за счет средств федерального бюджета, парамет­ры среднесрочного прогноза, предполагаемые объемы и источники бюджетного финансирования федеральных программ на средне­срочную перспективу, данные о распределении предельных объемов бюджетного финансирования государственных капитальных вложе­ний на очередной финансовый год по показателям ведомственной, функциональной и экономической классификаций расходов бюд­жетов Российской Федерации.

Для разработки основных направлений единой денежно- кредитной политики в Центральный банк представляются основные показатели социально-экономического развития Российской Феде­рации, объемы государственных внешних заимствований и предос­тавляемых иностранным государствам государственных кредитов, расчеты платежей по внешнему долгу, прогноз поступлений дохо­дов от приватизации, анализ состояния рынка корпоративных цен­ных бумаг и прогноз его развития.

Центральный банк представляет в Минфин РФ сводный годо­вой отчет по доходам федерального бюджета за предыдущий фи­нансовый год и отчетные данные по остаткам средств на счетах по учету доходов и средств федерального бюджета, открытых в учреж­дениях Центрального банка, по состоянию на начало текущего го­да, данные об объемах прибыли, полученной в предыдущем финан­совом году, и объеме прибыли, которую предполагается перечис­лить в федеральный бюджет в текущем финансовом году.

Кроме того, Банк России представляет в Правительство РФ, Минфин РФ и Минэкономразвития РФ прогноз платежного баланса Российской Федерации на очередной финансовый год, отчетный платежный баланс за I квартал текущего финансового года, анализ текущего состояния банковской систсмы и прогноз се развития на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу, уточнен­ный прогноз платежного баланса РФ на очередной финансовый год.

Органы исполнительной власти субъсктов Российской Федера­ции представляют в Минфин РФ и Минэкономразвития РФ отчеты об исполнении бюджетов субъсктов Российской Федерации за пре­дыдущий финансовый год.

На заключительном этапе планирования после обработки всей по­лученной информации Минфин РФ представляет в Правительство РФ:

• проект федерального закона о федеральном бюджете на оче­редной финансовый год;

• прогноз консолидированного бюджета Российской Федера­ции на очередной финансовый год;

• основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;

• расчеты по статьям классификации доходов бюджетов Рос­сийской Федерации, по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и про­фициту (дефициту) федерального бюджета;

• основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федераль­ного бюджета и консолидированных бюджетов субъектов Федерации;

• перечень международных договоров Российской Федерации, вступивших для нее в силу и содержащих финансовые обязательст­ва Российской Федерации на очередной финансовый год, в том числе нератифицированных международных договоров о государст­венных внешних заимствованиях и государственных кредитах;

• проект программы государственных внешних заимствований;

• проект программы предоставления Российской Федерацией иностранным государствам государственных кредитов;

• проект структуры государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации;

• проект программы внутренних заимствований;

• оценку ожидаемых потерь федерального бюджета в связи с предоставленными налоговыми льготами;

• перечет законодательных актов, действие которых отменя­ется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что в проекте федерального бюджета на очередной финансо­вый год не предусматриваются средства на их реализацию;

• проект федерального закона «О внесении изменений и до­полнений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Рос­сийской Федерации».

Минэкономразвития РФ представляет в Правительство РФ на заключительном этапе планирования:

• предварительные итоги социально-экономического развития Российской Федерации за январь — май текущего года и оценку предполагаемых итогов за текущий год в целом;

• прогноз на очередной финансовый год, основные параметры прогноза на среднесрочную перспективу;

• перечень основных социально-экономических проблем, на решение которых будет направлена политика Правительства Рос­сийской Федерации в очередном финансовом году;

• прогноз сводного финансового баланса по территории Рос­сийской Федерации на очередной финансовый год и среднесроч­ную перспективу;

• проект федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год;

• перечень федеральных программ, предусмотренных к финан­сированию из федерального бюджета на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу;

• перечень и объемы поставок продукции для федеральных го­сударственных нужд;

• план развития государственного и муниципального секторов экономики.

• Министерство имущественных отношений представляет про­ект программы приватизации государственных и муниципальных предприятий на очередной финансовый год.

Минтруда РФ представляет проекты федеральных законов «О по­вышении минимального размера оплаты труда», «О повышении та­рифной ставки (оклада) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы», а также предложения по индексации минимальных размеров стипендий^ посо­бий и других обязательных социальных выплат, денежного содержания федеральных государственных служащих, денежного довольствия во­еннослужащих и приравненных к ним лиц, а также предложения по порядку индексации (повышения) оплаты труда работников организа­ций бюджетной сферы.

ПФР представляет проект федерального закона о бюджете Фон­да на очередной финансовый год.

ФСС представляет проекты федеральных законов о бюджете Фонда на очередной финансовый год и о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на очередной фи­нансовый год.

ФФОМС представляет проект федерального закона о бюджете Фонда на очередной финансовый год.

Минобороны РФ совместно с заинтересованными государст­венными заказчиками вооружения и военной техники представляет основные показатели государственной программы вооружения в части, относящейся к очередному финансовому году.

Минэкономразвития РФ доводит до федеральных органов ис­полнительной власти и органов исполнительной власти субъсктов Российской Федерации, Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Федерального фонда обязательного медицинского страхования показатели и характеристики функционирования эко­номики на очередной финансовый год и среднесрочную перспекти­ву, уточненные по результатам их рассмотрения Правительством РФ.