8.12. ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

Инструментом торговой политики и государственного регулиро­вания внутреннего рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рынком выступает таможенный тариф. Это совокупность ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым че­рез таможенную границу Российской Федерации и систематизиро­ванным в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономи­ческой деятельности.

Основными целями применения таможенного тарифа являются:

• рационализация товарной структуры импорта;

• поддержание рационального соотношения экспорта и им­порта, валютных доходов и расходов;

• создание условий для изменений в структуре производства и потребления товаров в соответствии со стратегией развития государ­ства;

• защита экономики от неблагоприятного воздействия ино­странной конкуренции;

• обеспечение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

Ставки таможенных ноинин единые, определяются Правитель­ством РФ и зависят от страны происхождения товаров. Их можно подразделить на ставки, применяемые в отношении товаров, про­исходящих из стран, в торгово-пслитичсских отношениях с кото­рыми Россия применяет режим наибольшего благоприятствования, и ставки, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политичсские отношения с которыми не предусмат­ривают режим наиболее благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена. В последнем случае ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются в два раза, кроме слу­чаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот — преференций.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования являются мерами оператив­ного регулирования внешнеэкономической деятельности.

1) адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стои­мости облагаемых товаров;

2) специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

3) комбинированные.

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров при­меняются сезонные пошлины, срок действия которых не превышает шести месяцев в году.

В целях защиты экономических интересов Российской Федера­ции к ввозимым товарам временно применяются особые виды по­шлин: специальные; антидемпинговые; компенсационные.

Специальные поиаины применяются:

• в качестве защитной меры, если товары ввозятся на тамо­женную территорию Российской Федерации в количествах и на ус­ловиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

• как ответная мера на дискриминационные действия, ущем­ляющие интересы Российской Федерации, со стороны других госу­дарств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются при ввозе на таможен­ную территорию Рйссийской Федерации товаров по цене более низ­кой, чем их стоимость в стране вывоза в момент ввоза, сели такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечествен­ным производителям аналогичных товаров либо препятствует орга­низации или расширению производства таких товаров в России.

Компенсационные поииины применяются в случаях ввоза на та­моженную территорию Российской Федерации товаров, при произ­водстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести матери­альный ушерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства по­добных товаров в России.

Для принятия решения о применении особых видов пошлин проводится расследование сложившейся ситуации. Ставки соответ­ствующих пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации по итогам проведенного расследования для каждого от­дельного случая, их размер соотносится с величиной установленно­го расследованием демпингового занижения цены, субсидий и вы­явленного ущерба.

Особое значение для целей применения таможенного тарифа име­ет таможенная стоимость товаров. Порядок применения системы та­моженной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию Рос­сийской Федерации, устанавливается Правительством РФ. Таможен­ная стоимость декларируется декларантом таможенному органу.

Начисление, уплата и взимание пошлины на товар производит­ся на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможен­ным кодексом РФ. Она зачисляется в доход федерального бюджета.

Таможенная стоимость ввозимых в Российскую Федерацию то­варов определяется следующими методами: по цене сделки с вво­зимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по це­не сделки с однородными товарами; вычитания стоимости; сложе­ния стоимости; резервного метода.

Основным является метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Если основной метод не может быть использован, последовательно применяется каждый из оставшихся методов.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стои­мостью ввозимого товара является цена сделки, фактически упла­ченная или подлежащая уплате на момент пересечения им тамо­женной границы Российской Федерации. При определении тамо­женной стоимости в цену сделки включаются:

• расходы по доставке товара до авиапорта, порта или другого места ввоза товара на таможенную территорию Российской Феде­рации;

• стоимость транспортировки;

• расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

• страховая сумма;

• комиссионные и брокерские вознаграждения, кроме комис­сионных по закупке товара;

• стоимость многооборотной тары, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

• стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных мате­риалов и работ по упаковке;

• соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производст­вом или продажей на вывоз оцениваемых товаров;

• лицензионные и другие платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен пря­мо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцени­ваемых товаров;

• величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оце­ниваемых товаров на территории Российской Федерации.

Метод по цене сделки с идентичными товарами. В качестве осно­вы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами — товарами, одинаковыми во всех отношениях с оцениваемыми: физические характеристики; ка­чество и репутация на рынке; страна происхождения; производи­тель и др.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

• проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

• ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ра­нее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

• ввезены примерно в том же количестве и на тех же коммер­ческих условиях.

Определяемая таким образом таможенная стоимость корректи­руется с учетом рассмотренных выше расходов.

Метод по цене сделки с однородными товарами. За основу для определения таможенной стоимости товара принимается цена сдел­ки по товарам, однородным с ввозимыми. Однородные товары — это товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех от­ношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять тс же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

Метод на основе вычитания стоимости. Применяется данный метод в случае, когда оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или одно­родные товары продаются наибольшей партией не позднее 90 дней с даты ввоза товаров участнику сделки, не являющемуся взаимоза­висимым с продавцом лицом.

Из цены единицы товара вычитаются:

• расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обыч­ные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в России ввозимых товаров того же класса и вида;

• суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и других пла­тежей, подлежащих уплате в связи с ввозом или продажей товаров;

• расходы, понссснные в Российской Федерации, на транспор­тировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

Метод на основе сложения стоимости. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена, рас­считанная путем сложения:

• материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

• общих затрат, в том числс расходов на транспортировку, по­грузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересече­ния таможенной границы Российской Федерации;

• прибыли, обычно получаемой экспортером в результате по­ставки в Российскую Федерацию таких товаров.

Резервный метод. Если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом рассмотренными методами либо та­моженный орган считает, что эти методы не могут быть использо­ваны, таможенную стоимость оцениваемых товаров определяют с учетом мировой практики. При этом таможенный орган предостав­ляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую инфор­мацию.

В качестве основы для определения таможенной стоимости то­вара по резервному методу используются:

• цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

• цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

• цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;

• произвольно установленная или достоверно не подтвержден­ная цена товара.

Страна происхождения товара устанавливается в целях приме­нения тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза и вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации.

Страна происхождения товара — это страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработ­ке. Под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения про­исхождения товара.

Если в производстве товара участвуют две и более страны, про­исхождение товара определяется в соответствии с критериями дос­таточной переработки. Ими являются:

• изменение товарной позиции — классификационного кода товара по товарной номенклатуре;

• выполнение производственных или технологических опера­ций, достаточных или не достаточных для того, чтобы товар счи­тался происходящим из той страны, где эти операции имели место;

• правило адвалорной доли — изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли цены по­ставляемого товара.

Считаются не отвечающими критерию достаточной переработ­ки: операции по обеспечению сохранности товаров во время хране­ния или транспортировки, по подготовке товаров к продаже и транспортировке; простые сборочные операции; смешивание това­ров без придания полученной продукции характеристик, сущест­венно отличающих ее от исходных составляющих.

ГТК вправе требовать представления сертификата о происхожде­нии товара. При ввозе товара на таможенную территорию РФ серти­фикат о происхождении товара представляется в обязательном по­рядке:

• на товары, происходящие из стран, которым Российская Фе­дерация предоставляет преференции по таможенному тарифу;

• на товары, ввоз которых изданной страны регулируется кво­тами или другими мерами регулирования внешнеэкономической деятельности;

• если это предусмотрено международными соглашениями, участником которых является Российская Федерация, законода­тельством Российской Федерации;

• если в представляемых для таможенного оформления доку­ментах сведения о происхождении товаров отсутствуют либо у та­моженного органа есть основания полагать, что декларируются не­достоверные сведения о происхождении товаров.

Особое значение для стимулирования внешнеторговой деятель­ности имеют тарифные льготы — преференции.

Тарифные льготы предоставляются по решению Правительства РФ в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления та­рифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товара.

От пошлины освобождаются валюта Российской Федерации, иностранная валюта и ценные бумаги, а также следующие товары:

• подлежащие обращению в собственность государства;

• ввозимые и вывозимые с таможенной территории РФ в каче­стве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий ава­рий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бес­платных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

• ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве безвоз­мездной помощи, а также ввозимые на эту территорию и вывози­мые с нес в благотворительных целях по линии государств, прави­тельств, международных организаций, включая оказание техниче­ской помощи;

• перемещаемые под таможенным контролем в режиме тран­зита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран;

• перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для коммерческой деятельности;

• ввозимые на таможенную территорию Российской Федера­ции, в том числс по лизингу, для выполнения работ по СРП или вывозимые с данной территории в соответствии с условиями СРП (взимание таможенных пошлин заменяется разделом продукции в соответствии с условиями СРП);

• другие товары в соответствии с законом.

Наряду с перечисленными выше льготами устанавливаются пре­ференции по таможенному тарифу РФ в виде освобождения от упла­ты пошлин, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз в отношении товаров:

1) происходящих из государств, образующих вместе с Россий­ской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;

2) происходящих из развивающихся стран, пользующихся на­циональной системой преференций Российской Федерации.

Предоставление тарифных льгот возможно в виде возврата упла­ченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:

1) ввозимых и вывозимых с таможенной территории РФ вре­менно под таможенным контролем в рамках соответствующих та­моженных режимов;

2) вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответст­вии с межправительственными соглашениями, участником которых является Российская Федерация;

3) вывозимых с таможенной территории РФ в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд;

4) ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предпри­ятиями отдельных видов товаров собственного производства в слу­чаях, предусмотренных СРП, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций.