3.2. РЕЛЕВАНТНЫЕ ИЗДЕРЖКИ, ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ
Пример 9. Принятие решения о покупке компонентов на основе релевантных издержек:
Фирма выясняет, закупать ли необходимый компонент у внешнего поставщика или производить его своими силами. Рсчетные затраты на его производство силами фирмы следующие:
Руб.
Труд основных производственных рабочих 100
Основные материалы 300
Переменные накладные расходы 50
Постоянные накладные расходы 200
650
Внешний поставщик объявил цену на компонент в размере 500 руб., при заказе в 100 ед. Это эквивалентно трехмесячному производству его: компания в настоящее время производит 400 компонентов в год. В случае закупки сокращение основных производственных рабочих не происходит.
Закупка 100 компонентов 10000
Сравнительные данные об издержках для двух вариантов, руб.:
Производство своими силами 100 компонентов Труд основных производственных рабочих 10000
Основные материалы 30000
Переменные накладные расходы 5000
20000 50000
Постоянные накладные расходы 20000
80000
Цена закупки -
65000
С учетом релевантных издержек, руб.:
Основные материалы
Переменные накладные расходы
Цена закупки компонента у поставщика
Производство компонента силами фирмы 30000 5000
Закупка компонента у поставщика
50000
35000
50000
Из расчетов видно, что этой компании выгодно производить компонент самой, чем закупать у внешнего поставщика, т.к. будущие затраты станут меньше на 15000 руб.
Определение релевантности издержек зависит от обстоятельств, т.
е. в одной ситуации определенные затраты являются релевантными, а в другой эти же затраты иррелевантны. Поэтому невозможно привести перечень издержек, релевантных для каждого конкретного случая.В примере 9 рассматривается краткосрочный период. Рассмотрим данную ситуацию применительно к долгосрочному периоду. В долгосрочном периоде предполагается контракт с поставщиком на закупку компонентов по цене 500 руб. за штуку партиями по 400 изделий в год в течение 5 лет. В этот же период есть возможность сэкономить затраты на труд основных рабочих и постоянные накладные расходы в размере соответственно 40000 руб. и 50000 руб. в год. За пять лет будет закуплено 2000 штук компонентов, и релевантные издержки будут следующими (руб.)
Производство своими силами Закупка
Основные материалы 600000 -
Труд основных производственных рабочих 200000 -
Постоянные накладные расходы 250000 -
Цена закупки - 1000000
1050000 1000000
Для долгосрочного периода закупать компонент у поставщика дешевле, чем производить самим.
Следовательно, необходимо проводить исследование для конкретного периода. Наиболее часто подход с точки зрения релевантности издержек эффективен в следующих случаях:
при принятии решения о закрытии убыточного предприятия;
при принятии решения о снижении цены товара;
при формировании ассортимента выпуска при наличии ограничивающих факторов;
при принятии решения о модернизации оборудования.