Оперативне фінансове планування: платіжний календар і касовий план підприємства

Для того, щоб приймати економічно доцільні управлінські рішення підприємство повинне знати стан фінансових ресурсів не тільки на кінець року, кварталу, але і на конкретну дату. Щоб постійно мати таку інформацію фінансовий план деталізується шляхом складання платіжного календаря, касового плану і розрахунку потреби в короткостроковому кредиті.

Платіжний календар, як правило, складається на місяць з розбивкою на декади чи тижні, У платіжному календарі визначаються очікувані на той чи інший відрізок часу грошові надходження по всіх можливих напрямках і здатність підприємства за рахунок цих надходжень вчасно виконувати усі свої фінансові зобов'язання. При складанні платіжних календарів балансуючою величиною виступає залишок (сальдо) поточного рахунка в банку і готівці в касі підприємства.

Складається платіжний календар у такий спосіб. На першу декаду місяця робиться оцінка початкового сальдо поточного рахунка в банку і готівці в касі підприємства, до якого додаються плановані надходження коштів по наступним напрямках:

- виторг від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг;

- виторг від реалізації основних засобів;

- аванси покупців;

- погашення термінової і простроченої дебіторської заборгованості;

- короткостроковий кредит банку;

- з централізованих джерел;

- інші надходження.

Планується використання коштів по таких напрямках:

- погашення кредиторської заборгованості;

- погашення податкових недоїмок, прострочених банківських кредитів і відсотків по них:

- оплата рахунків постачальників сировини, матеріалів, товарів, робіт і послуг, рахунків підрядчиків;

- сплата податків і обов'язкових платежів;

- авансові платежі по податках і зборам;

- аванси постачальникам;

- на оплату праці;

- на фінансування капітальних вкладень;

- по кошторисах витрат установ і служб соціально-культурної сфери;

- виплата заборгованості банкам по позичках і відсоткам;

- інші витрати.

Далі розраховується залишок (недолік) коштів по декадах. Якщо підсумкове сальдо за декаду негативно і продовжує наростати, то підприємств повинне зайнятися пошуком резервів збільшення грошових надходжень і зменшення визначених витрат, реструктуризацією кредиторської заборгованості.

Інформаційним забезпеченням для складання платіжного календаря підприємства є:

- дані обліку операцій на поточних рахунках підприємства в банках;

- дані обліку здачі розрахунково-платіжних документів у банк;

- дані про термінові і прострочені рахунки постачальників;

- графіки відвантаження продукції;

- планові матеріали про випуск і реалізацію продукції (товарів, робіт, послуг);

- кошторису витрат на виробництво і договори з постачальниками на постачання матеріальних ресурсів;

- погоджені відповідно до чинного законодавства терміни виплати заробітної плати та інші виплати, зв'язані з оплатою праці робітників та службовців;

- погоджені з податковими органами терміни внесення платежів у бюджет і інші обов'язкові внески і платежі відповідно до закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами»;

- дані податкового обліку по податку на прибуток і ПДВ;

- кредитні договори з комерційними банками (терміни сплати заборгованості за позикою, відсотків);

- дані бухгалтерського обліку про стан дебіторської заборгованості;

Крім платіжного календаря підприємство складає касовий план - документ про плановані надходження готівки в касу підприємства і витратах готівки з каси. Він розробляється на квартал і у встановлений термін представляється в банк, що здійснює розрахунково-касове обслуговування.

Касовий план складається за типовою формою і містить чотири розділи [43, с.444-445].

Перший розділ містить дані про надходження готівки (крім грошей, отриманих у банку) у формі торгового виторгу, виторгу пасажирського транспорту, квартирної плати і комунальних платежів, виторгу видовищних підприємств, надходжень від реалізації нерухомості, надходжень від реалізації державних і інших цінних паперів, інших надходжень.

В другому розділі наводяться дані про витрати на заробітну плату, виплати соціального характеру, на виплату пенсій і допомоги по соцстраху, на виплату по договорах страхування, на погашення і виплату доходу по цінних паперах, на покупку державних і інших цінних паперів, на видачу позик співробітникам, відрядження, на господарські нестатки, на закупівлю сільськогосподарських продуктів у населення.

У третьому розділі приводиться розрахунок виплат заробітної плати, виплат соціального характеру. Приводиться склад фонду оплати праці, утримання з заробітної плати на різні цілі (податки, за товари, куплені в кредит, харчування, квартплата і комунальні платежі й ін). У підсумку третього розділу вказується, скільки грошей підлягає видачі готівкою зі своїх касових надходжень чи з готівки, одержуваних у банку.

У четвертому розділі розробляється календар видачі заробітної плати працівникам і службовцям у встановлений термін (по днях кожного місяця кварталу).