Формирование и развитие методов управления оборотными средствами (активами)

Методические подходы к управлению оборотными средствами были сформированы в период действия директивно - централизованной системы управления экономикой в СССР, когда применялись различные формы государственного управления оборотными средствами предприятий.

1. 1923г. - 1931г. Отсутствие общих, обязательных принципов формирования источников на создание оборотных средств. Запасы превышают необходимую потребность в них, использование не всегда способствуют рациональному распределению оборотных средств.

2. 1932г. - 1965г. Сформулированы общие, обязательные для всех, принципы организации оборотных средств. Производились попытки определения необходимого их объема, исходя из сложившихся запасов. Источники формирования элементов оборотных средств обезличивались, Госбанк кредитовал дополнительную потребность в средствах «под план». Огромное значение придавалось нормированию.

3. 1965г. - 1974г. Нормативы собственных оборотных средств

определяли сами предприятия, стал утверждаться совокупный норматив на уровне отраслей. Происходило расширение прав по привлечению кредиторов с целью формирования оборотных активов.

4. 1974г. - 1986г. Создание системы планирования и

распределения оборотных средств, установление реальных источников прироста норматива, принятие единой политики их организации.

5. 1986г. - 1991г. Оборотные средства стали формироваться за

счет фонда развития производства, науки и техники. Норматив оборотных средств определялся предприятием и изъятию не подлежал.

6. 1991г. - 1997г. Рост цен привел к резкому увеличению стоимостного объема товаров, кризису неплатежей, необходимости изыскания дополнительных источников формирования оборотных средств.

7. 1997г. Принятие ряда правительственных постановлений, направленных на нормализацию создавшегося кризисного положения.

Таким образом, методология управления запасами и оборотными средствами начала формироваться в начале 30 - х годов 20 века. В 1926—1931 гг. не существовало общих, обязательных для всех предприятий принципов организации оборотных средств. Эти принципы были сформулированы в постановлении Совета Труда и Обороны от 23 июля 1931 г. «Об оборотных средствах государствен­ных объединений, трестов и других хозяйственных организаций». В соответствии с этим постановлением каждому хозрасчетному предприятию должны устанавливаться нормативы — плановые раз­меры оборотных средств, необходимых для образования мини­мальных запасов товарно-материальных ценностей, обеспечиваю­щих бесперебойную работу предприятия. На сумму норматива предприятию должны предоставляться собственные оборотные средства, а прирост норматива следует покрывать за счет накоплений предприятий. Остальные средства, находящиеся в сфере обращения, не нормируются. Временные потребности в оборотных средствах, в том числе для проведения расчетов, покрываются за счет кредитов.

Большинство разработанных методик по управлению оборотными средствами и запасами сводилось к процессу их

нормирования и учитывало только собственные оборотные средства. Кроме этого нормы запасов и оборотных средств предлагалось определять по разным методическим рекомендациям и их не надо было увязывать между собой.

В течение 1962—1990 гг. порядок нормирования оборотных средств на промышленных предприятиях был регламентирован Госпланом СССР и Минфином СССР. К централизованному утверждению норм запасов и оборотных средств приступили в 1962 году. Важным этапом явилось усиление роли нормирования оборотных средств в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 30 января 1962 г. «Об улучшении нормирования оборотных средств государственных предприятий и организаций». Этим постановлением были утверждены «Основные положения о нормировании оборотных средств государственных предприятий и организаций», которые были конкретизированы в типовой инструкции «О нормировании оборотных средств государ­ственных промышленных предприятий» от 21 марта 1962 г.

Решения сентябрьского (1965 г.) Пленума ЦК КПСС и «Поло­жение о социалистическом государственном производственном предприятии» расширили права предприятий в области управления оборотными средствами. Несколько возросла и их экономическая заинтересованность в расчете научно обоснованных нормативов оборотных средств, так как от величины этих средств стали зависеть размеры фондов экономического стимулирования предприятия. Данный процесс получил дополнительный импульс при переходе на двух- и трехзвенную систему управления с 1974 г.

Увеличение масштабов производства и усложнение

взаимосвязей между экономическими объектами в народном хозяйстве потребовали дальнейшего улучшения планирования и усиления воздействия хозяйственного механизма на повышение эффективности производства и качества работы. В Постановлении ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 12 июля 1979 г. была еще раз подчеркнута необходимость рационального использования производственных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Важная роль в решении этой задачи отведена и мерам по совершенствованию управления оборотными средствами.

В период с 1955 года до 1985 было сформировано несколько научных направлений относительно методологии нормирования запасов и оборотных средств. Под управлением запасами и вложенными в них оборотными средствами в бывшем СССР понимали всю совокупность мероприятий, направленных на установление определенных уровней запасов, их расходования и нормирование запасов, а также систему мероприятий по оперативному управлению поставками. Особое внимание уделялось нормированию запасов. Однако расчет этих норм производили по разным методическим документам, рекомендуемые в них методические подходы к определению норм и алгоритмы значительно разнились между собой.

В 60-е годы 20 века внимание отечественных исследователей привлекла теория запасов, однако существовало две точки зрения. Представители первой точки зрения говорили о принципиальной неприменимости этой теории, поскольку большинство моделей теории запасов имеют локальный характер и учитывают издержки только исследуемого предприятия. Представители второй точки зрения идеи и методы теории запасов заимствовали из зарубежной литературы. С конца 60-х годов начали появляться труды отечественных экономистов по математической теории запасов.

Последовательность развития этапов теории управления запасами можно представить в таблице 1.3

Развитие первого этапа происходило в процессе становления основных концептуальных положений кругооборота капитала.

Начало второго этапа - появление в 1915 г. статьи Форда Харриса «How Many Parts to make at Once». Минимизация затрат позволила Ф. Харрису получить формулу для расчета оптимальной партии заказа (EOQ). Несколько позже Т. Уилсон предложил систему управления запасами, где в основу теории была положена формула оптимальной партии заказа.

До второй мировой войны в достаточной степени были исследованы детерминированные модели теории запасов. Начиная с 50-х годов 20 века широкое развитие получила стохастическая теория запасов. К числу первых статистических вероятностных задач относится задача «новогодней елки», изученная Т. Уайтином в 1953 году, этот момент и послужил границей между вторым и третьи этапом развития теории управления запасами.

Третий этап (1950-1970 г.г.) - становление и дальнейшее развитие теории запасов. В эти годы были созданы динамические и вероятностные модели управления запасами, предложены решения многономенклатурных и многопродуктовых задач с учетом различного вида ограничений; задачи с учетом естественной убыли, скидок и т.п.; началось систематическое изучение и были получены первые результаты исследований ориентированных на создание математической теории управления запасами.

Математическая теория запасов - это раздел прикладного научного направления - «исследования операций»; его содержанием было изучение человеческих действий и оптимальности принимаемых решений в сложных ситуациях. Толчком к развитию этого научного направления послужила Вторая мировая война, во время которой в корне изменилось отношение к применению математики в экономике и в военном деле. Важнейшей областью приложения методов исследования операций оказалось снабжение военных и торгово-промышленных организаций, оптимизация которого была немыслима без рационального управления запасами на складах. Как сообщалось в работах Буффа Е.: «не редкость когда

25 и более процентов капитала промышленных фирм направлялись в запас. При этом абсолютная величина стоимости запасов достигает таких величин (на 01.01.1960 в «Дженерал Электрик» - 800 млн. долларов, в «Дженерал Моторс» - 2 млрд. долларов), что даже небольшой процент снижения запасов может приносить ощутимую выгоду». Естественно, что фирмы щедро субсидировали исследования по оптимизации запасов и способствовали быстрому внедрению их результатов в практику.

За рубежом разработано достаточно много моделей управления запасами. Гуила-Ури Р. и Розенстиль Э. рекомендуют преимущественно статистические методы исследования. Букан Д. и Кинисберг Э. излагают в основном аналитические способы исследования: теорию массового обслуживания, методы линейного и нелинейного программирования. Ими рассмотрена стратегия управления запасами со многими критическими уровнями, а также дан анализ простейшей многокаскадной системы снабжения. О прикладном значении теории убедительно свидетельствует тот факт, что большинство зарубежных монографий по исследованиям операций в той или иной степени рассматривают задачи управления запасами.

Основной математической моделью, которая применяется авторами вышеуказанных работ для планирования запасов, является так называемая классическая модель экономического размера заказа, когда для упрощения принимаются условия равномерного потребления (расхода) и постоянного определенного отставания времени поставки от момента заказа продукции (марки материала) у поставщика. При этом минимизируются суммарные издержки хранения запасов, которые берутся прямо пропорциональными объему этих запасов и времени хранения, и издержки, связанные с заказом, которые постоянны для каждого заказа и не связаны с объемом заказа. Эта модель описана во многих работах и, в частности, у Букана Д. и Кинигсберга Э. в книге «Научное управление запасами».

В начале 60-х в США начались работы по автоматизации управления запасами (Inventory Control). В результате активного роста крупносерийного и массового производства товаров народного потребления и торговли после Второй мировой войны стало очевидно, что использование математических моделей планирования спроса и управления запасами ведет к существенной экономии средств, замороженных в виде запасов и незавершенного производства. Невозможно разработать «абсолютно оптимальные

методы планирования запасов», поэтому следует выбирать и адаптировать алгоритмы к специфике конкретных складских задач в зависимости от цикла производства или поставок хранимой номенклатуры, стоимости, размеров изделий, расфасовки, применяемости и спроса, объемов складов и др. Было установлено, что выбор оптимального объема партии заказа — одно из важнейших условий повышения эффективности предприятия, так как их недостаточный объем ведет к росту административных расходов при повторных заказах, а избыточный — к замораживанию средств. Управление складами (Inventory Control) в современных системах управления основано на математических методах управления запасами. Например, в подсистеме управления материальными потоками - SAP R/3 может использоваться планирование пополнения склада на основе прогноза или по достижении минимального уровня запаса (по «точке заказа»). Предлагаются более десяти вариантов расчета оптимальной партии заказа, а также возможности включения в систему алгоритмов, разработанных пользователем.

Первые автоматизированные системы управления запасами в промышленном производстве основывались на расчетах по спецификации состава изделия (Bill of Materials). По плану выпуска изделия формировались планы производства и рассчитывался объем закупки материалов и комплектующих изделий. В основу промышленной инженерии (Industrial Engineering), занимающейся управлением и организацией производства, а также исследования операций (Operations Research) легли работы Ф. Тейлора и Г. Гантта. С исследованием операций связаны работы по применению математических методов формализации человеческой деятельности, в том числе в производстве и планировании. Разработаны многие статистические и оптимизационные алгоритмы планирования, используемые в современных системах. Например, в SAP R/3 для прогнозирования потребностей в продукции (функция Forecast) с учетом информации о фактическом спросе за предыдущие периоды, используются статистические и эвристические методы (расчеты сезонных колебаний спроса, расчеты по трендам). Еще одним примером являются методы оперативного планирования (функция Scheduling), подсистемы планирования производства (PP) SAP R/3, в которых «зашиты» алгоритмы расчета даты выполнения заказа, сокращения длительности производственного цикла, минимизации переналадок оборудования и др.

Конец 60-х XX века связан с работами Оливера Уайта (Oliver Wight), который в условиях автоматизации промышленных предприятий предлагал рассматривать в комплексе производственные, снабженческие и сбытовые подразделения. Такой подход и применение вычислительной техники впервые позволили оперативно корректировать плановые задания в процессе производства (при изменении потребностей, корректировке заказов, недостатке ресурсов, отказах оборудования). В публикациях Оливера Уайта и Американского общества по управлению запасами и управлению производством были сформулированы алгоритмы планирования, сегодня известные как MRP I (Material Requirements Planning) — планирование потребностей в материалах — в конце 60­х годов, и MRP II (Manufacturing Resource Planning) — планирование ресурсов производства — в конце 70-х — начале 80-х гг. XX века.

Методы планирования на заданные интервалы времени потребностей в материалах, необходимых для изготовления изделий (MRP), учитывают информацию о составе изделия, состоянии складов и незавершенного производства, а также заказов и планов- графиков производства. В отличие от методов теории управления запасами, предполагающих независимый спрос на всю номенклатуру, MRP часто называют методом расчетов для номенклатуры «зависимого спроса» (то есть формирования заказов на узлы и комплектующие изделия в зависимости от заказа на готовую продукцию). Алгоритм MRP не только выдает заказы на пополнение запасов, но и позволяет корректировать производственные задания с учетом изменяющейся потребности в готовых изделиях. Методы MRP получили распространение в США и практически не применялись в Японии. Дело в том, что японские методы управления в машиностроении в основном были ориентированы на массовое производство, а американские — на мелкосерийное. В условиях мелкосерийного производства может меняться номенклатура и структура заказов. Изменение потребностей в готовой продукции ведет к изменению потребностей в комплектующих изделиях, сырье и материалах. В массовом производстве можно достаточно эффективно использовать более простые, объемные методы учета и планирования.

В Японии (например в компании «Toyota») применялись методы управления запасами которые ориентированы в основном на складскую форму снабжения, когда поставки материальных ресурсов осуществляются на предприятие с близлежащих баз снабжения по схеме «точно во время» (Just in time, или сокращенно

JIT ). Но при этом очень важно понять, какую точность поставок по времени закладывают в расчет. Подавляющее большинство заводов- поставщиков японской компании «Toyota» расположены на расстоянии не более 60 миль от его предприятий.

С 1970-х годов XX годов начался четвертый этап развития теории управления запасами, который можно назвать логистическим. Именно появление логистики, как науки об управлении потоками и интеграции звеньев (элементов) цепей поставок послужило толчком к активизации исследований в области управления запасами. Данный этап ознаменовался не только углубленным изучением аналитических моделей и методов управления запасами, но и широким применением современных информационных технологий. Несомненно, это способствовало развитию теории запасов и ее практическому применению в логистическом менеджменте в виде количественных методов управления потоковыми процессами.

Оценки сложившейся в настоящее время ситуации в теории управления запасами носят противоречивый характер. Одни специалисты считают, что «модели и методы теории запасов достаточно подробно разработаны и исследованы», другие, в числе которых, например, Ю.И. Рыжиков, полагают, что «задачи управления запасами систематизированы лишь частично», а попытки их классификации «оказались малопродуктивными». В одном авторы солидарны - создан аналитический аппарат и сформирована база знаний, позволяющие, на наш взгляд, перейти к следующему этапу развития.

В настоящее время в различных источниках упоминается о более десятков моделей и методов управления запасами, поэтому необходимо сосредоточить внимание на тех из них, которые имеют прикладное значение и находят практическое применение.

В соответствии с проведенным анализом научных публикаций, большая часть теоретических и прикладных работ направлено на исследование совершенствования управления материальными оборотными средствами. Однако, без внимания остался процесс управления ненормируемыми элементами оборотных средств - денежными средствами, дебиторской задолженностью и краткосрочными финансовыми вложениями. Однако для эффективного управления оборотными средствами все элементы этой категории должные рассматриваться комплексно.

Предпосылки для возникновения теории управления денежным запасом как научным направлением начали складываться в первой половине XX века.

Начало первого этапа - появление статьи Уильяма Баумоля в 1952 г., ставшей первой работой в области управления запасами денежных средств. У. Баумоль использовал идею минимизации суммарных затрат на оформление и хранение материальных запасов, рассматривая альтернативные издержки хранения денежных средств и расходы на привлечение финансовых ресурсов. Джеймс Тобин независимо от У. Баумоля разработал в 1956 г. модель, показывающую, что запасы денежных средств зависят от изменения ставки процента. Дату выхода статьи У. Баумоля следует считать началом периода развития логистических моделей управления финансовыми потоками. Появление указанных работ можно считать началом еще одной области применения методов и моделей логистики как науки управления не только материальными, но и финансовыми потоками. Следующей работой, посвященной расчету оптимального денежного запаса, стала статья Мертона Х. Миллера и Даниеля Орра, опубликованная в 1966 г.; в отличие от модели Баумоля стохастическая модель расчета денежного запаса М. Миллера и Д. Орра предполагает вероятностный характер поведения денежных потоков организации.

Началом второго этапа можно считать появление работы Б. К. Стоуна в 1972 г., в которой предложено расширение модели Миллера-Орра, предполагающее возможность прогнозирования чистого денежного потока с достаточной степенью определенности в отличие от стохастической модели Миллера-Орра. С 1970-х гг. и до настоящего периода времени продолжается период совершенствования логистических моделей управления финансовыми активами. Расширение модели Баумоля с учетом возможности перенесения платежа на более поздний срок путем получения отсрочки предложено Рамой Састри. Целевая функция модели Р. Састри включает не только затраты на финансовые операции и альтернативные издержки хранения денежных средств, как в модели Баумоля, но и проценты, начисляемые контрагентами компании на предоставленный кредит. В процессе управления финансами компания может использовать модель кредитной линии, разработанную Уильямом Огденом и Сринивасамом Сундарамом и позволяющую рассчитать оптимальный денежный запас с учетом средств, привлекаемых по кредитной линии, в течение некоторого промежутка времени.

Третий этап начинается с 2000 г., когда Е. Ю. Крижевской предложена преобразованная модель Миллера-Орра для планирования запаса денежных средств в условиях переходной российской экономики. В условиях высокой инфляции и отсутствия государственных гарантий на вложения в инвестиционные фонды в модели Е. Ю. Крижевской рассмотрены вложения свободных денежных средств на валютный рынок. На этом этапе разрабатываются модели управления запасами денежных средств с учетом различных условий окружающей среды микрологистической системы. О. Аттанасио, Л. Гисо и Т. Джапелли в 2002 г. первыми рассмотрели возможность введения в формулу расчета оптимального запаса денежных средств коэффициента, учитывающего технологические усовершенствования процесса заключения сделок и показателя времени, затрачиваемого на заключение сделок (на основании предположения, выдвинутого в 1987 г. Б. МакКалэмом и М. Гудфрэндом, что совершение сделок требует затрат времени). Данный этап отличается углубленным изучением аналитических моделей управления финансовыми ресурсами, а также широким применением достижений в области информационных технологий.

Таким образом, развитие методов управления оборотными средствами шло отдельно по элементам оборотных активов, а также применявшиеся ранее, в советский период концепции управления оборотными средствами предприятия уже не оправдывают себя в условиях рыночной экономики и самостоятельности предприятий. Поэтому вызывает определенный интерес поиск новых методов обеспечивающих оптимальный размер и структуру оборотных активов, а также позволяющий обеспечить эффективное финансирование потребности в оборотных активах.

Одно из преимуществ логистического метода управления предприятием в целом и оборотными средствами в частности заключается в том, что оптимизация финансовых, материальных, информационных других потоков и процессов на предприятии производится не по отдельности для каждого из них, а для всех в комплексе. Путем проведения многочисленных вариантов расчета их совместной организации находится такой способ, который обеспечивал бы получение минимальных суммарных издержек организации всех этих потоков и процессов при оптимальном соотношении размеров материальных и нематериальных оборотных активов.

2.