Фінансова робота і фінансові служби підприємства

Управління фінансами як підсистема в загальної системі управління підприємством виконує такі функції як фінансове планування, організація фінансових розрахунків, фінансовий контроль і аналіз.

В умовах ринкової економіки, коли підприємницький сектор має достатній ступінь свободи в прийнятті і реалізації управлінських рішень, коли просування на ринок кожної додаткової одиниці продукції стає проблемою в умовах жорсткої конкуренції, якісно виконане маркетингове дослідження визначає майбутні обсяги продажів. А будь-який підприємець, що має хоча б мінімальну фінансову підготовку, знає, що реалізація кожної додаткової одиниці продукції понад обсяг критичної реалізації (точки беззбитковості) обумовлює приріст прибутку більш

високими темпами.

На практиці цю задачу вирішують фахівці маркетингу і відділу збуту. На основі даних маркетингової і збутової служб формується портфель замовлень і виробнича програма підприємства, що і служить першоосновою для фінансового планування.

Фінансовий план є заключним документом у загальній системі планів підприємства. Об'єктом фінансового планування є процеси створення, розподілу, перерозподіли і використання грошових потоків. На планований період складаються перспективні і поточні фінансові плани (по прибутку, кредитний, капітальних вкладень і фінансових інвестицій, баланс доходів і витрат, баланс грошових надходжень і витрат). Задача фінансового планування - забезпечити відповідність фінансових і матеріальних ресурсів, обсяг яких визначений у відповідних розділах бізнес-плану.

Диспропорції, допущені при розробці фінансового плану і реалізовані в поточній діяльності, приведуть до недоліку чи надлишку коштів в обороті.

Важливою частиною фінансової роботи з забезпечення підприємства фінансовими ресурсами є правильна організація розрахунків, що забезпечують стійку систему фінансових відносин з постачальниками ресурсів і споживачами продукції.

Фінансовий контроль повинний здійснюватися на всіх стадіях кругообігу засобів підприємства. Він може бути внутрішнім і зовнішнім. Ціль внутрішнього контролю - спостереження за ходом господарських процесів усередині підприємства, між його підрозділами. Взаємини підприємства із суб'єктами зовнішнього середовища, включаючи органи державної влади, представляють об'єкт зовнішнього контролю. У результаті фінансового контролю виявляються відхилення фактичних показників від передбачених фінансовим планом. Відхилення і порушення виявляються недоліком чи періодичною відсутністю коштів на поточному рахунку, що свідчить про поточну неплатоспроможність підприємства. Надмірне і тривале за часом кількість коштів на рахунках (у порівнянні із середніми залишками в попередніх періодах) свідчить про незадовільне використання грошей. Гроші - актив безприбутковий, якщо він не використовується в обороті.

Проведення фінансового аналізу, дозволяє оцінити поточний і перспективний фінансовий стан підприємства, можливі темпи його розвитку виходячи з забезпеченості фінансовими ресурсами, спрогнозувати імовірність банкрутства, виявити резерви і шляхи найкращого використання ресурсів. Аналіз проводиться , як правило, шляхом порівняння показників і результатів у різні періоди діяльності з метою виявлення факторів які найбільш істотно впливають на кінцевий результат. Аналіз передує розробці фінансового плану. Може виконуватися періодично для оцінки фінансового стану і своєчасного виявлення ступеня близькості підприємства до кризи.

Фінансова робота складається з процедур різного рівня складності і відповідальності. На вищому рівні приймаються инвестиційно-фінансові рішення по перспективах розвитку і поточної діяльності, залученню джерел фінансування і їхньому використанню, проведенню зваженої фінансової політики. Це задачі вищих керівників підприємства і лише частково делегується більш низьким ланкам управління.

Виконання різних фінансових розрахунків, оформлення фінансових документів, складання звітів виконують працівники бухгалтерської, фінансової, економічний служб.

Склад фінансової служби, обсяг, і особливості організації фінансової роботи залежать від характеру і специфіки діяльності підприємства, наявності фінансових ресурсів, якими розпоряджається підприємство.

Якщо обороти підприємства незначні (малі, середні підприємства), то фінансовий відділ може не створюватися, тому що це економічно не вигідно, а виконання функцій фінансового менеджменту може сполучатися з виконанням інших управлінських функцій (наприклад, з керівництвом підприємством у цілому, керуванням виробництвом і збутому, веденням бухгалтерського обліку). У більшості випадків оперативна фінансова робота, усі види розрахунків, аналіз і фінансовий контроль виконуються бухгалтерією.

Зі збільшенням розмірів підприємства зростає складність управління фінансами, тому кожна функція підрозділяється на більш дрібні функції, що можуть бути розподілені між окремими фахівцями і підрозділами.

Розподіл функцій фінансового менеджменту у великій корпорації здійснюється в такий спосіб. Очолює фінансову роботу віце-президент по фінансам, якому підпорядковуються фінансовий керуючий і головний бухгалтер. Посада віце- президента по фінансам створюється тільки у великих компаніях. У середніх — фінансовий керуючий (директор) і головний бухгалтер, а в малих — тільки головний бухгалтер. Хоча функції фінансового керуючого і головного бухгалтера в корпорації можуть бути розподілені між службами, вони дуже тісно взаємозалежні і не можуть виконуватися незалежно друг від друга. Але в той же час не можна ототожнювати бухгалтерську та фінансову роботу. Бухгалтерський облік - упорядкована система збору, реєстрації й узагальнення інформації про майно і зобов'язання підприємства. Алгоритм бухгалтерського обліку чітко задається і коректується затвердженими державою нормами - Законом про бухгалтерський облік, Планом рахунків, національними стандартами бухгалтерського обліку й ін.

Ціль фінансової роботи полягає в забезпеченні кругообігу капіталу фінансовими ресурсами і розподілі їхнім оптимальним образом по різних стадіях кругообігу. Перераховані задачі мають визначені механізми реалізації, свої правила і прийоми, далекі від правил і прийомів бухгалтерського обліку. Фінансова робота хоч і регулюється державними нормативами, фінансовий менеджер більш вільний у прийнятті управлінських рішень.

Віце-президент (фінансовий директор, керуючий) задає стратегічні установки по фінансовій діяльності підприємства, що реалізує фінансовий відділ, розробляючи окремі документи, які носять тактичний і оперативний характер.

На великих підприємствах фінансові відділи є самостійними управлінськими підрозділами. На середніх і малих підприємствах фінансову роботу веде підрозділ, який традиційно об'єднується чи з бухгалтерією, чи з відділом збуту, чи зі службою маркетингу.

Фінансовий відділ виконує наступні обов'язки:

- складання тактичного й оперативного фінансових планів;

- розрахунок і коректування нормативів оборотних коштів по окремим статтям, елементам, видам запасів і витрат у цілому по підприємству;

- визначення джерел фінансування, визначення обсягів і джерел інвестицій, формування резервних фондів і фінансових резервів підприємства;

- розгляд цін на вироблену підприємством продукцію, контроль над використанням засобів, фондів і резервів, організація фінансово-економічних розрахунків, участь у підготовці проектів договорів, обґрунтування форм розрахунків.

Фінансовий відділ у своїй діяльності тісно пов'язаний з економічними, постачальницько-збутовими, технічними і виробничими службами підприємства і разом з іншими відділами забезпечує [ЗО]:

- зі службою маркетингу і відділом збуту — складання планової документації щодо постачання готової продукції, розробку цін, умов розрахунків;

- зі службою постачання — розробку цін і графіків постачання, визначення оптимального розміру замовлення і запасів, контроль над запасами товарно- матеріальних цінностей;

- з відділом капітального будівництва — розробку титульних списків будівництв і об'єктів, планів фінансування капітальних вкладень;

- з виробничими службами підприємства - участь у розробці норм, нормативів і лімітів витрати виробничих ресурсів, контроль над залишками незавершеного виробництва;

- з конструкторськими і технологічними службами — участь у складанні планів науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, організація забезпечення фінансуванням;

- с бухгалтерією — перевірку правильності складання кошторисних і фінансово-кошторисних розрахунків, даних ревізій і інвентаризацій.

Фінансовий відділ є ведучим підрозділом у системі управління підприємством головне завдання якого є організація оптимальних фінансових потоків. Ефективність фінансової роботи багато в чому визначається грамотною структурою фінансового відділу і розумним розподілом роботи між фахівцями. Необхідність тримати під контролем усі фінансові потоки підприємства пояснює підпорядкованість фінансового відділу першому керівнику підприємства — його директору.

Внутрішня структура відділу, тобто визначення кількості фінансистів, їхня спеціалізація, посадові інструкції визначаються складом і структурою виконуваних фінансових функцій, що залежить від характеру і специфіки виробництва продукції.