Налог на добавленную стоимость

В странах с рыночной экономикой финансовые услуги освобождены от обложения этим налогом. Это объясняется тем, что большая часть тарифов за услуги банков не основывается на конкретно исчисляемой себестоимости.

Операции банка облагаемые НДС:

1) Доходы получаемые за осуществление валютного контроля по экспортно-импортным операциям;

2) Доходы получаемые по договорам-поручениям (комиссии) заключенным с клиентом на куплю-продажу иностранной валюты по их поручению;

3) Доходы от инкассации (включая перевозку наличных денег);

4) Форфейтинговые, факторинговые, лизинговые, трастовые, консультационные, правовые, аудиторские, экспертные, посреднические, брокерские и другие аналогичные;

5) Сдача имущества в аренду;

6) Рекламные и другие платные услуги, кроме сдачи в аренду земли

В соответствии с Налоговым Кодексом часть 2 (Раздел VIII. Федеральные налоги, Статья 149.) операции, не подлежащие налогообложению освобождаются от НДС:

1) выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации товаров (работ, услуг) донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) на зарегистрированный в налоговых органах счет налогоплательщика в российском банке.

2) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:

привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли - продажи иностранной валюты);

привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

выдача банковских гарантий;

выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент - банк", включая предоставление программного обеспечения и

Перечень освобожденных от НДС операций подробно дан также в ст.5 ФЗ от 03.02.1996 №17-ФЗ «О банках и банковской деятельности».

- открытие и ведение счетов физических лиц;

- выдача банковских гарантий;

- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

- кассовое обслуживание;

- другие операции.

Для определения облагаемого оборота применяется стоимость реализованных товаров, работ и услуг начисленных исходя из рыночных цен, тарифов. При исчислении налогов в состав облагаемого оборота, кроме выручки от реализации товаров, работ и услуг, нужно включать суммы авансовых платежей в счет предстоящих выполненных услуг, суммы полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные услуги; средства полученные в виде финансовой помощи от других организаций; доходы от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций; средства от взимаемых штрафов, пеней, неустоек полученных за нарушение обязательств и предусмотренным договорам выполнения услуг. Штрафы, пени и неустойки полученные за нарушение кредитных договоров не входят в оборот облагаемый НДС.

При осуществлении товарообменных операций, либо безвозмездных передач товаров, работ и услуг облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации таких или аналогичных товаров, работ, услуг рассчитываемой за месяц в котором осуществлялась указанная сделка. А в случае отсутствия реализации таких или аналогичных услуг за месяц исходя из цены их последней реализации.

Ставка НДС – 20%. При реализации услуг в стоимость которых включен налог, то берется расчетный коэффициент – 16.67%.

Порядок исчисления и уплаты.

Сумма НДС подлежащая взносу в бюджет банками за отчетный период должна определяться как разница между суммой налога полученной по облагаемым НДС операциям и услугам и суммой налога уплаченной предприятиями и организациями по товарам и услугам, стоимость которых включается в состав расходов банка по основной деятельности в части приходящейся на облагаемый оборот.

При невозможности обеспечения раздельного учета к зачету из общей суммы уплаченных налогов, принимается налог в размере соответствующего удельному весу доходов, полученных от облагаемых операций и услуг в общей сумме доходов банка за отчетный период. Оставшаяся часть НДС приходящаяся на приобретение материальных ресурсов относящееся на затраты банка. В отдельных случаях по выбору банка, если удельный вес доходов полученных от выполнения облагаемых НДС сделок, операции и услуг в общей сумме доходов банка за отчетный период составляет менее 5% суммы НДС уплаченного поставщику по всем товарам, услугам допускается относить на расходы банка, при этом вся сумма НДС, полученная по облагаемым сделкам, операциям, услугам подлежит взносу в бюджет.

Основные средства и нематериальные активы, используемые банками при выполнении работ, услуг облагаемых НДС и не относящиеся на издержки обращения, подлежит отнесению на расчеты с бюджетом. Кроме того, банки по своему выбору могут приобретаемые основные средства и нематериальные активы используемые при выполнении работ, оказании услуг отражаемых в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного НДС с последующим списанием в установленном порядке через сумму износа независимо от размера облагаемых НДС сделок в общей сумме доходов банка.

Срок уплаты содержится в инструкции. Плательщики НДС ежемесячно представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме, до 20-го числа месяца следующего за отчетным.